中国银行金融资产披露案例研究开题报告

 2020-02-10 11:02
1.目的及意义(含国内外的研究现状分析)

1.1研究目的

当今社会,国与国之间的经济往来越来越频繁,众多金融产品蓬勃发展,金融成为现代经济的核心,它的安全稳健关系着经济的健康发展和社会的稳定。金融工具所形成的金融资产的相关会计问题日益受到各国准则制定者、财务报表编制者和使用者的关注,对披露相关会计信息的要求日趋增加。

本文拟通过对中国银行2015-2017年金融资产信息披露案例进行挖掘与研究,深入分析中国银行金融资产信息披露的现状和存在的问题,总结出相应的启示,并拟针对其金融资产披露存在的问题提出内部与外部两方面对策建议,有助于推进我国金融资产信息披露制度的建设,防范金融风险,完善我国现行会计标准准则、改进财务报告、减少会计信息失真缺陷,并对金融市场的发展及其监管发挥作用,从而有助于国民经济的健康快速发展。

1.2研究意义

1.2.1理论意义

从理论层面上来看,通过新会计准则的建立和学者专家的不懈努力,我国对金融资产会计信息披露的研究内容基本成型,在金融工具的确定、计量、列示、披露等方面都提供了确切的规范,但是规范都相当概念化,缺少详实的实际性运作规范,还存在一些需要进一步研究的问题,如怎样从表外表内两部分更有效的披露金融资产、采用什么样的披露格式和内容等问题。因此在现有研究的基础上对金融资产会计信息披露存在的问题进行原因分析并提出指导性意见,对于促进金融工具会计学术方面的健全有学术价值,同时有助于完善金融资产会计信息披露体系,能够使上市银行管理层加强金融工具的风险管理,最大限度地避免潜在风险带来的损失,以实现稳健经营。

1.2.2现实意义

上市银行在国民经济中发挥着举足轻重的作用,也是金融工具的重要操作者,银行承担着金融工具潜在的巨大风险。完善上市银行金融资产的会计信息披露体系,有利于管理者全面准确地认识到潜在的风险,及时进行风险管理,采取化解措施,避免巨额损失,实现稳健经营。目前上市银行金融资产会计信息披露报告依然存在不正规、有漏洞的情况,如果想要更好的利用金融工具,必须对其相关的准则进行必要的完善,使得会计信息披露进一步的改进,更能满足投资者和社会公众的期望。

金融工具作为一种未来履行的合约,存在很多不确定性,而且发生风险的可能性很高,这对上市银行的稳健经营产生了很大的挑战。多年前,中国银行总部向我国央行缴纳罚款相当于一千万美元的人民币,美国财政部旗下的货币监理局(Office of the Comptroller of the Currency)也得到了中国银行纽约分行缴纳的一千万美元的罚款,这是中国银行对它的违法违规行为所付出的巨大代价。除了中国银行违规案外,巴林银行因期权、股指期货损失14亿美元而倒闭、日本大和银行的重创、德国金属公司因石油衍生商品而损失13.4亿美元、美国安然公司的破产、日本鹿岛石油因远期外汇协议损失14.5亿美元、中国“327国债”因国债期货而损失56亿人民币、中航油新加坡公司因不恰当使用衍生工具损失达40多亿,我国航空公司也因投资损失惨重,此外还有中信泰富外汇合约出现巨额亏损等,这些案例都说明了金融工具存在很大的风险,同时也表明我国相关财务披露机制存在漏洞。

金融工具具有庞大的风险,同时,金融工具会计信息披露的不充分、不准确也通过这些事情暴露出来。研究金融工具会计信息披露,解决这些问题,可以使投资者、债权人以及社会公众掌握更多关于银行的财务状况,另一方面也为相关的监督部门作出决策提供一定的参考,促使我国金融工具得以又好又快的发展。

1.3国内外研究现状

(一)国外研究现状

近年来,国际上的巴塞尔银行监管会、国际会计准则委员会、美国会计准则委员会都相继颁布了关于金融工具的会计准则,对银行金融资产的会计信息披露做出了日趋完善的规定。许多外国学者也进行了研究,但是目前金融资产的信息披露研究相对有限。

国际会计准则委员会对金融工具信息披露的规定主要体现在《国际会计准则32号——金融工具:披露与列报》和《IAS39——金融工具:确认与计量》,IAS39提出将金融工具纳入表内披露,要求在资产负债表上确认所有的金融资产和金融负债,提出了公允价值计量模式。2005年国际财务报告准则7号《IFRS7——金融工具:披露》在32号会计准则的基础上对披露程度和内容增加了要求。2009年国际财务报告准则9号《IFRS9——金融工具分类与计量》取代了IAS39。2014年7月颁布的新金融工具准则IFRS9于2018年1月1日正式生效。

在分析金融工具国际会计准则对商业银行的影响时,Heykal(2014)认为PSAK 50和55 2006修订版的实施与国际财务报告准则有关的金融工具的相关性显示了减值损失准备。在分析IFRS9的成本时,Pawsey(2017)研究发现了领导层采用IFRS造成公司合规成本持续增加。在分析IFRS对盈余管理的影响时,Baig(2016)研究发现在2001—2009年期间引入IFRS导致收益管理减少。

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