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摘 要

本文思考了内部控制水平与实际税负之间的关系，内部控制对企业起着举足轻重的作用，内部控制的目的是有序高效地运行经营活动，规避经营风险，确保资产的安全和完整，提供及时可靠的财务信息，使经营活动合法合规。实际税负与纳税人的税负水平有关，它影响着企业的经济效益。内部控制水平与实际税负之间虽然并不是相互直接影响，但它们之间存在着一种关系。

试图对内部控制进行简要评价的基础上计量分析二者的关系，通过手工报告收集和打分获取数据，运用多元回归模型得出二者的内在联系。

从思考结果发现，内部控制水平与实际税负呈负相关，伴随着内部控制水平的提高，实际税负大幅度下降，一般来说内部控制水平较高企业的实际税负比内部控制水平较低的企业更低。控制了与之有关的因素后，内部控制水平对实际税负的影响并没有发生实质性的转变。

关键词：内部控制；实际税负；多元回归模型

Internal Control and Corporate Relationship Actual Tax Burden

Abstract

In this paper, the relationship between the level of internal control thinking and the actual tax burden between the internal control plays an important role in the enterprise, the purpose of internal control is the orderly and efficient operation of business activities, operational risks, ensure the safety and integrity of asserts, provided timely and reliable financial information, so that the business activities of legal compliance. The actual tax burden and the level of the taxpayer’s tax burden, which affect economic efficiency of enterprises. Internal Control While not directly affects each other between the horizontal and the actual tax burden, but there is a relationship between them.

Econometric analysis attempts to conduct a brief review of the internal control based on the relationship between the two, and get the data collection and reporting by manual scoring, using multiple regression model yields the intrinsic link between the two.

From thinking found that the level of internal control was negatively correlated with the actual tax burden, along with improving the level of internal control, a significant decline in the actual tax burden, higher general level of internal control over the actual tax burden of enterprises lower level of internal control business lower. Control of the factors relating to internal control levels on the actual tax burden and no substantial change occurred.

Keywords: Internal Control; Actual Tax Burden; Multiple Regression Model

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.2 研究目的与内容 1

1.3研究方法与思路 2

第二章 理论与文献回顾 3

第三章 理论分析与假设的提出 4

第四章 实证研究设计 6

4.1 内部控制质量与实际税负的计量 6

4.1.1 内部控制质量的计量…………………………………………………………………….6

4.1.2 实际税负的计量……………………………………………………………………………………………………………7

4.2内部控制与实际税负的设计模型 8

第五章 实证分析与结果 9

第六章 研究结论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景与意义

内部控制对于企业的存在和发展至关重要，内部控制水平的高低能够反映企业的经营活动是否高效有序地进行。近几十年来，越来越多的国家开始重视和加强内部控制，创设了内部控制模式，经典的内部控制模式如美国的COSO，英国也构建了Cadbury，还有加拿大的CoCo。

美国的内部控制在20世纪90年便进入了成熟期，21世纪COSO委员会成立风险管理项目咨询委员会，颁布了《企业风险管理——整体框架》，对企业进行全面的风险管理。1992年至1999年英国发布了卡德伯利报告，哈姆佩尔报告，特恩布尔报告，这三个报告促使了英国内部控制研究更加完善和系统。20世纪末，加拿大就建立了完整的内部控制体系。现如今，美国，英国，加拿大等国家的内部控制工作重点已经由控制转向了风险，企业陆续建立起了风险管理机制，内部控制与风险管理不可避免地日趋融合在了一起，风险导向成为内部控制的发展方向。

我国的内部控制与美国，英国，加拿大的内部控制存在着一定的距离。我国从2006年开始重视内部控制，发布了《中央企业全面风险管理指引》，指引中国走上以风险管理为中心的道路。2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，我国内部控制规范体系的建设迈出了重要的一步。2010年我国发布了《企业内部控制配套指引》，与此前颁布的《企业内部控制基本规范》标志着我国内部控制规范体系基本建立起来了。

此后，我国企业内部控制规范体系不断地在上市公司中施行，逐步扩大其施行范围。财政部披露，到2013年12月31日，沪深上市公司共有2489家，沪市上市公司有953家，深市上市公司有1536家。2013年上市公司披露内部控制评价报告的有2312家，是上市公司总数的92.89%，比起2012年数量和比例都有上升，总体上内部控制规范体系取得了成效。但在内部控制规范体系的实施，内部控制信息披露方面还存在着问题。

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