审计程序失当问题的案例研究开题报告

 2020-02-10 11:02
1.目的及意义(含国内外的研究现状分析)

(1)研究目的

现代公司上市后,其在资本市场公开募集资本,这意味着上市公司必须履行定期公布相关会计信息的义务。会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性,有损资本市场的健康发展,同时,由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息,对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况,防止所有者得到错误的信息,保证资本市场经济健康有效运行,注册会计师审计由此兴起,并作为防范管理层舞弊,加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。

然而,近年来随着经济的快速发展,市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加,财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用,审计失败案例持续上演,而且不难发现,造成注册会计师审计失败的主要原因就是审计程序失当。

本文拟通过对立信会计师事务所审计大智慧公司最终审计失败的案例进行分析,详细探究审计人员在审计过程中的具体表现,分析审计程序失当问题的主要原因,并希望对今后如何避免审计失败的发生提出建议。

(2)研究意义

①理论意义

根据文献研究结果来看,目前现有的对于审计失当问题导致审计失败的研究成果可能还不够丰富,亟需补充。本文虽然研究较为浅显,但是有助于增加审计失败的文献积累,推动现代对于审计程序失当问题的研究,比如造成审计程序失当问题的影响因素、提高审计质量的方法分析研究等,具有一定的理论意义。

②现实意义

对会计师事务所提高审计质量,避免审计失败有一定指导作用;对注册会计师正确执业起到一定的指导作用;对于改善审计环境起到一定指导作用。

(3)国内外研究现状

① 国外研究现状

国外学者对审计失败的研究起步相对比较早,研究内容也比较深刻。

一些学者认为,审计环境变化造成审计失败的发生。Mark L.DeFond,Jere R. Francis(2005)指出,由于公开的会计丑闻事件严重损害了审计界的公信力,导致审计失败率突增。出于重建资本市场的公信力的需要,为此美国国会通过了萨班斯法案。这一法律的核心主题是通过更严格的政府监管和会计监督委员会的监督减少重大审计失败。Fuerherm,Elizabeth(2015)认为,审计费用的下降与审计质量的下降有密切关系,因为经济的衰退削弱了注册会计师的独立性。

从审计人员角度,一些国外学者认为审计人员采用的审计程序、审计人员的独立性、审计人员自身的职业能力会影响审计质量,导致审计失败的发生。比如美国学者Beasley(2001)等人对1987到1997期间美国证监会对与审计失败相关的行政处罚决定进行研究,总结出一系列由于采用不合规审计程序导致审计失败的情况,具体如下: 对存有风险的事项未给予必要的关注;收集的审计证据数量或质量不够,充分适当性不足;对会计准则的理解或运用不恰当;未保持职业怀疑态度;以询问方式取得的审计证据过多;针对往来科目实施的函证程序欠妥;关联方交易审核和披露不恰当;盲目相信被审计单位内控情况良好,未采用恰当的风险评估程序。

Seidel,Timothy(2014) 通过应用审计风险模型对审计中存在的审计风险进行分析,研究结果提供了对审计师使用审计风险模型的有效性的见解,得出结论:审计人员可以通过改变审计程序来调节审计风险评估与实质审计测试的设计、执行和评估之间的联系,从而可以减少审计失败的风险。

H Kabir,S Li,A Rahman(2016)在分析了2006-2012年在新西兰出现审计失败的公司后,发现审计失败和审计师自身执业能力强弱有很大关系。并且他们通过详细的数据分析发现,只有41%的企业在审计失败前收到了审计师的GCO意见,或者是发现了财务报表中的重大错报。并且在这些案例中,有大多数审计工作人员都违反了道德准则的规定。最终得出了高质量的审计师可以有效避免审计失败,弥补公司治理方面的缺陷的结论。

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