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摘 要

本纳税信用建设是我国税务建设的重要组成部分，纳税信用的建设和完善有利于优化税务资源，提高征收效率，实现税收精细化管理，减少税款流失.但是纳税在税务机关和企业之间存在着矛盾。即税务部门希望企业积极纳税，增加财政收入，但是企业希望采用合理的税务筹划使公司创新最大化。信用评级制度的产生似乎在这两方面起到了平衡的作用，本文通过利用2016-2019年上市公司的数据作为样本，采用实证研究发现，纳税信用评级为A的企业增加了公司的创新能力。研究结论丰富了关于纳税信用评级和企业创新的研究，为我国更好地实行税收政策以及完善公司的信息披露提供文献参考。

关键词：纳税信用等级；企业创新；税务筹划

A Complete Multi-mode Credit Rating System For Private Enterprise

Abstract

This paper presents a method of foundation credit risk modeling for private enterprise required by the 2001 Basel Agreement. Our model includes: (a) A bottom-up technique for preliminary assessment of the one-year default probability over the full cycle; and (b) a top-down approach based on forward-looking credit risk assessment, refine and calibrate this history of one-year credit risk.

Keywords: Comprehensive Model; default probability; Macroeconomic

目 录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究目的和意义 1

1.2研究内容和方法 1

1.3本文创新点 1

第二章 相关文献综述 2

2.1 纳税信用评级影响因素的文献综述 2

2.2 纳税信用评级经济后果的文献综述 3

2.3 影响企业创新文献综述 3

第三章 我国上市公司纳税信用评级状况 5

3.1纳税信用评级制度 5

3.2我国上市公司纳税信用评级情况 6

第四章 理论分析和研究假设 7

4.1 信息不对称理论 7

4.2税收遵从理论 7

4.3外部性理论 7

4.4 研究假设 7

第五章 信用评级制度对企业创新的影响 9

5.1样本选择和数据来源 9

5.2变量选取 9

5.3实证结果及分析 10

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1研究目的和意义

2014年7月4日，国家税务总局颁布了《税收减免(试行)管理办法》，开始实施中国企业税收评价体系及管理方法，纳税信用评级制度是我国税收改革的重要一步，对推进构建社会主义信用体系具有重大作用。一般来说税收可以分为强制性税收征管和柔性税收征管，相比于强制性税收征管的“惩罚性”，纳税信用评级制度更具有柔软性的特点，属于柔性税收征管，对企业具有“激励”作用。但事实是企业的纳税信息被政府所掌控，投资者能够收集的信息有限，国家税务总局在信息方面有着绝对的优势。一方面国家纳税机关追求的企业的税收最大化，鼓励企业纳税；另一方面投资者所追求的是上市公司创新最大化，很明显税收增加减少了企业的利润，损害了股东的利益，这两者之间存在着明显的冲突。而且信用评级体系对于企业来说也有冲突，一方面信用评级越高不仅能够增加使企业获得政府的税收优惠，还能提高企业的信誉，是企业的信用和地位都有提升；另一方面纳税是通过企业的利润实现的，而企业可以通过税务筹划合理避税，但税务筹划会影响企业的纳税信用评级，不利于企业获得税收优惠。为了了解纳税信用评级体系给公司的创新带来的是正向效应还是负向效应，本文通过实证分析研究企业的纳税信用评价体系对公司创新的影响。

以往的研究主要关注企业纳税信用的影响因素或者纳税信用评级对企业研发支出、企业创新、企业社会责任、信息披露等方面的影响，本文探讨了税收信用评级对企业创新的影响，这将有助于丰富研究税收对企业创新的影响。从研究对象上看，对于企业而言，纳税信用评级所造成的经济效应为正还是为负有利于公司管理者对企业是否进行税务筹划进行判断。对于政府而言，倘若信用评级体系造成企业的大规模避税，是否应该采取强制性的税收征管来维持税收收入，对政府构建纳税信用体系提供参考意见。

1.2研究内容和方法

本文从绪论出发，首先阐明了本文的研究目的、意义、内容和方法。第二章分别从纳税信用评级影响因素、纳税信用评级经济后果、影响企业创新三个方面进行文献综述，比较完整地总结了先前学者的研究结果。第三章介绍了纳税信用评级制度和我国上市公司纳税信用评级的基本状况。第四章从对本文的研究进行理论分析，并提出了本文的假设：纳税信用评级为A的企业会增加企业的创新能力的假设。在第五章，实证分析运用描述性统计、相关性分析、回归性分析、单变量分析、稳健性检验等实验证明本文所提出的假设。文章结尾对本文的研究成果进行了总结，提出了一些管理建议。

该论文使用文献综述、定量分析和定性分析三者结合的方式，文献综述对以往的文献进行回顾，为后文的分析提供参考。定性分析通过相关理论基础分析纳税信用等级可能对公司创新造成的影响。定量分析选取合适的模型和变量，分析纳税信用等级和企业创新之间的关系。

1.3本文创新点

以往的研究集中在纳税信用等级对企业研发支出、企业创新、企业社会责任、信息披露等方面的影响，很少设计对公司创新的影响，本文通过定量分析和定性分析结合，以公司创新作为被解释变量，设计合适的模型来分析纳税信用等级对公司创新的影响。

第二章 相关文献综述

2.1 纳税信用评级影响因素的文献综述

由于纳税信用等级是从2014年10月才开始实施，因此有关纳税信用评级制度的影响研究还不是太多，在2014年之前，大多从税务遵从和税务筹划来研究，而企业的税务逃避会对信用评级造成一定的影响，因此从企业避税和税务筹划角度来研究信用评级制度的影响因素也具有一定的说服力。

本文综合学者关于税收准从和税务筹划的研究，分别从成本、道德因素、公共物品和信息对称、金融领域、制度构建五个视角对纳税信用评级影响因素进行文献综述。

第一，从遵从成本视角，阿林厄姆和桑德姆等 ( 1972)提出的 A－S 逃税模型表明，减少企业逃税行为可以从提高逃税的成本或者降低逃税的预期收益入手。施莱姆罗德(2004)发现，税收与企业逃税成本之间有正相关性：实施成本越高，逃税率越高。事实上， dhami和 alnovayhi分析了两项能力：“纳税人的成本”和“机率重量”，然后在研究模型中加入纳税人税后合法收入，得出“纳税人的成本”和“机率重量”，2009年李传志基于理性经济人假设的税务借贷逃税处罚研究，罚金越少，逃税的可能性越大，反之亦然。

第二，基于道德因素视角，杨得前 ( 2007) ^[1]认为纳税人通过自我意识的激励，这样可以提高税收遵从性，减少企业逃税。吴建丽(2012)认为，纳税人心理对税法遵从具有重要影响。和这一点有关的是霍尔斯沃思(2014年) ^[3]的一个大型实验研究，发现社会道德纳税人的纳税需求与它成比例。

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