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毕业论文网 > 毕业论文 > 管理学类 > 会计学 > 正文

上市公司财务造假案例分析

 2022-11-08 11:11  

论文总字数:19368字

摘 要

随着经济全球化的趋势,我国的经济市场发展趋势也愈发向着成熟的趋势前进,很多公司为了开阔未知的市场进行了融资上市,这在一定程度上促进了经融市场的繁荣发展。但随之而来,一些企业在上市以后却频频爆出财务造假等问题。这不仅负面的影响了投资者的收益,也对金融市场的健康发展起了负面的作用,对相关监管机关的公信力产生了威胁。

本文以此为背景,本文以具体的上市公司康美药业在2018年前后进行的财务造假案例作为研究对象。本文基于管理层权力理论等,首先引出现状:上市公司财务造假现有情况;其次对现状进行探索和分析:本文以康美药业为研究样本,探讨在证券市场上的上市公司财务造假的大多数动因,同时结合现有的上市企业能够进行的财务造假的手段和方式,基于所学的会计知识来对公司会计数据进行分析,从公司治理的角度提出相应的措施和建议;最后,解决问题,以小见大,通过对康美药业财务造假的研究分析,从投资者、公司和资本市场三个角度对财务造假提出全方面的建议以此来减少投资人群的风险,提高公司自身的名声,稳定资本市场的健康发展。

关键词:上市公司;财务造假;康美药业

Case Analysis of Listed Companies’ Financial Fraud

Abstract

When it comes to the positive influences of economic globalization, one of them is that China's economic market development is also more and more mature. Many companies have raised funds to open unknown markets, which has promoted the prosperity of the financial market to a certain extent. However, some of those public companies have been frequently exposed to many scandals such as misleading accounting. This not only negatively influenced investors' returns, but also affected negatively the healthy evolution of the financial market and threatened the credibility of relevant regulatory authorities.

This article takes this as the background. This article takes the specific case of misleading accounting committed by the listed company KangMei Pharmaceutical around 2018 as the research object. This article is based on the managerial power theory. Firstly, it will introduce the status quo of financial fraud of listed companies. Secondly, it will explore and analyze the status quo: This article uses KangMei Pharmaceutical as a research sample to discuss the intentions of the major misleading accounting, combined with the existing methods of misleading accounting that public companies can conduct, analyze the company's accounting data based on the accounting knowledge learned, and propose corresponding measures and suggestions from the perspective of corporate governance. Finally, solve the problem through research and analysis of KangMei Pharmaceutical ’s financial fraud. From all perspectives of investors, companies and capital markets, it will propose all aspects of financial fraud to reduce the risk of investors, improve the company’s own reputation, stabilize the healthy development of the capital market.

Keywords: Listed company; Financial fraud; KangMei Pharmaceutical

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 选题背景 1

1.2 选题意义 1

1.2.1 理论意义 1

1.2.2 现实意义 1

1.3 研究思路及研究方法 2

1.3.1 研究思路 2

1.3.2 研究方法 2

1.4 研究内容及框架 2

1.4.1研究内容 2

1.4.2 研究框架 2

1.4.3 本文框架 3

第二章 文献综述 4

2.1 文献综述 4

第三章 国内的上市公司财务造假状况 6

3.1 国内的上市公司财务造假的动机 6

3.1.1 国内的资本市场经济呈下滑趋势 6

3.1.2 公司内部的治理和管理不当 6

3.1.3外部审计机构不作为 6

3.2 上市公司财务造假的手段和方式 7

3.2.1 虚构业务 7

3.2.2 关联交易 7

3.2.3 虚增资产 7

3.2.4 利用会计政策、会计估计和会计差错 7

3.2.5 利用权责发生制和收付实现制的差别 8

3.2.6 未披露重大事项 8

第四章 康美药业案例分析 9

4.1 康美药业简介 9

4.2 康美药业财务造假案例简介 9

4.3 康美药业财务造假动因分析 9

4.3.1 公司内部治理和管理不当 9

4.3.2 外部审计机构不作为 10

4.3.3 管机构处罚力度不够 10

4.4 康美药业财务造假的方式和手段 10

4.4.1 应收帐款流入关联方 10

4.4.2 存贷双高 11

4.4.3 存货项目存疑 12

第五章 提出建议和意见 14

5.1 从投资者角度 14

5.1.2 根据财务报表之中的财务数据判断 14

5.1.3 根据非财务报表中的数据进行判断 14

5.2 从公司自身 14

5.2.1 维护公司内部治理的相互制衡 14

5.2.2 维护公司内部的控制制度 14

5.2.3 增加对关联交易的检查 15

5.2.4 加强对公司内部会计人员的教育 15

5.3 从监管机构角度 15

5.3.1 完善外部审计制度 15

5.3.2 制定相关法律法规和制度 15

5.3.3 加强政府的部门和社会的监管 15

5.3.4 加大处罚力度 16

5.4 对康美药业的相关建议 16

5.4.1 康美药业与关联方缺乏独立性 16

5.4.2 公司内部管理机制无法相互制衡 16

5.4.3 企业策略过于激进 16

参考文献 17

致 谢 18

第一章 绪 论

1.1 选题背景

伴随着改革开放的深入和世界经济一体化趋势的加强,我国同时也加快了对经济体制的改革,带来的结果也很明显:市场经济以一个稳定健康的趋势向上发展。但与此同时,由于市场监管不力等众多原因,很多企业的管理人员亦或是会计人员受到利益等各种因素的诱惑对其企业的财务状况进行造假。例如2011年的绿大地集团通过十多项的亿元级差来达到包装上市的目标;或是2013年的万福生科多年通过虚增营业利润完成一个业绩高增长的创业板公司的假象;亦或是2017年的昆明机床通过虚增收入少计费用来提高利润。尽管时代的发展促进了经济市场的规范性和合理性,但这些不合法不合规的财务造假手段和方法也在不断衍生。因此,这些不断衍生的造假手段和方式才更加需要贴合时代背景的分析和研究。

诚信是一个企业的立足之本。这些企业的财务造假事件在很大程度上对自身的信誉产生了极大的负面影响,企业的投资者会蒙受巨大的损失,其他企业投资者的投资判断和投资行为也会受到不同程度的打击,潜在的投资人群会降低他们的投资期待以至于资本市场的流通活动性降低。同时,广大群众基于这些财务造假事件存在的判断会对资本市场的监管和治理力度产生一定的质疑,这会严重威胁资本市场的健康运作和发展管理。企业失去了诚信,便失去了立足之本,同时也会扰乱了市场秩序,破坏市场平衡。

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