论文总字数：14674字

摘 要

随着科技的蓬勃发展，作业成本法也越来越被大家熟知。从20世纪80年代，作业成本法作为一种精确的、新兴的成本核算渐渐被企业所青睐。本文以苏州德龙设备公司为例,采用比较分析，通过数据对传统成本法与作业成本法进行分析，得出传统成本法存在许多弊端满足不了管理者的需求。作业成本法在企业中运用已成为一种趋势。作业成本法能真实反映产品信息、有效控制成本等，但是也存在应用环境与自身的局限。本文对作业成本法的应用也提出对策及改进措施。

关键词 :作业成本法，传统成本法，存在问题，改进措施

Abstract:With the booming development of science and technology, activity-based costing （ABC）method is becoming increasingly acknowledged. Since 1980s, activity-based costing （ABC）method, as a kind of accurate and emerging cost accounting, has been gradually favored by enterprises. Using comparative analysis, Suzhou Delong Equipment Company, for example, this dissertation analyzes data for traditional cost method and activity-based costing method. It can be concluded that traditional cost method cannot meet the needs of managers any more. For enterprises, adopting activity-based costing method has become a trend. Activity-based costing（ABC）method can exactly reflect the product information, effectively control the cost and so on. However, it remains limitations both in direct itself and its application environment. Accordingly, countermeasures and improvement approaches will be put forward in this dissertation.

Keywords: activity-based costing (ABC) method, traditional costing method, problems, improve measures

目 录

1 引言 4

1.1 作业成本法的概念 4

1.2 作业成本法的发展背景及意义 4

1.3 作业成本法的现状 4

2 企业采用作业成本法的必要性及优势 4

2.1 现行传统成本法在企业运用中的不足 4

2.2 企业采用作业成本法的必要性 5

2.3 企业应用作业成本法的优势 6

3 作业成本法的应用在苏州德龙设备公司存在的问题 9

3.1 在应用环境上存在的问题 10

3.2 高额的初期投入让许多企业却步 11

3.3 企业人员素质障碍 12

3.4 作业成本法自身存在的问题 12

4 苏州德龙设备公司应用作业成本存在问题的原因 12

4.1 核算方法复杂 12

4.2 高投入成本 12

4.3 信息化系统要求高 12

4.4 成本动因的选择 13

5 苏州德龙设备公司完善作业成本法的对策 13

5.1 建立适合作业成本法实施的环境 13

5.2 坚持分步实施 13

5.3 建立高素质的团队 14

5.4 结合自身特点选择作业成本法 14

结 论 15

参 考 文 献 16

致 谢 17

1 引言

1.1 作业成本法的概念

作业成本法是反映全部作业活动的动态追踪，计算作业和成本对象的成本，资源的应用与绩效评价的方法。它是将有因果关系的资源消耗去分配成本，依据消耗资源的状况，将资源分配给作业，再将作业分配给成本对象（产品）。由概念可以分析出，作业才是使用作业成本法核算企业经营成本的关键^[1]。

1.2 作业成本法的发展背景及意义

埃里克.科勒是著名的会计学家，他最初提出作业成本法是在1940年初。70年代，在“作业成本计算和投入产出会计”中，美国乔治.斯托布斯对作业成本计算的理论作出了全面的阐述。罗宾.库珀是美国哈佛大学的教授，在80年代,他对作业成本法的成本动因、成本库创建、运用程序等问题都作出较详细的分析^[2]。他为接下来研究作业成本法的学者奠定了研究基石，为现在企业实施作业成本法提供了理论依据。

西方发达国家广泛运用了先进的作业成本管理方法。企业根据自身的特点选择作业成本法，能够提高产品成本分配的准确性，可以为企业经营管理者提供精确、完整、可靠的成本信息。管理者可以通过成本信息改进生产决策，更好的进行成本核算，使企业符合“成本—效益”的最终目标。作业成本法慢慢被部分企业所青睐，也是广大企业改进成本管理控制的首选方法之一。

1.3 作业成本法的现状

1990年初作业成本法由国外被引入，作业成本法为企业提供确切的产品成本信息、合理的产品定价被企业逐渐意识到。它能为管理者规划企业战略、作出经营决策提供数据支持，能由成本控制上升为管理者的决策。由总的市场来考察，作业成本法正在被少数企业尝试实施，把作业成本法实践于企业成本的控制中，这种方法集中在制造企业中^[3]。从一项调查的数据分析可知，企业对作业成本法的认可程度并不高，很多因素阻碍了作业成本法在现阶段的应用，因此作业成本法实施并没有得到普及。

2 企业采用作业成本法的必要性及优势

2.1 现行传统成本法在企业运用中的不足

传统成本计算的产品成本，实则都是以生产部门发生的费用进行的。只要是生产部门产生的费用，不论其是否由生产产品而产生的，都要计到产品成本中。在生产机械化程度不高的情况下，制造费用的分配标准，通常采用的是与产量有关的标准，如按直接人工小时、机器工时等进行分配，但是随着产品制造环境的的变化，生产的机械化、自动化程度大大提高，直接人工、直接材料在生产成本中所占百分比下降，然而制造费用所占的比重上升明显。

表1 传统成本法与作业成本法的区别表

	传统成本计算法	作业成本法计算
计算对象	最终产品	多层次（最终产品、资源、作业、作业中心等）
核算范围	产品的直接相关费用	生产部门的成本、经营流程成本、价值链成本
间接分配法	单一标准	多标准

表来源：由管理会计书中传统成本法与作业成本法概念整理得到

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