上市公司审计报告结果实证分析开题报告

（1）研究目的

在我国，上市公司是指所公开发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对上市公司财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师出具的审计意见，一方面对上市公司本身以及资本市场上广大投资者的投资决策产生重大影响，另一方面也直接关系到注册会计师审计质量的优劣。因此，对上市公司审计报告结果进行实证分析，探究注册会计师出具审计报告意见的类型，是为了人们客观地把握和评价注册会计师的质量，进而使注册会计师的意见可以真正为上市公司和资本市场上广大投资者发挥正面的积极导向作用。

（2）研究意义

1、提升审计报告的鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见，这种意见，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。政府有关部门，如财政部门、税务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断。股份制企业的股东，主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。对上市公司审计报告结果实证分析，提出相关结论与意见，有利于增强除管理层之外的预期使用者对财务报告的信赖程度，有利于加强审计报告的鉴证作用。

2、提升审计报告的保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告。以提高或降低报表使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的利益及企业利害关系人的利益起到保护作用。如投资者为了减少投资风险，在进行投资之前，需要查阅投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了被投资企业的经营情况和财务状况。投资者根据注册会计师的审计报告作出投资决策，可以降低其投资风险。

3、提升审计报告的证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告，可以证明注册注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求。

（3）国外研究发展

1、非标准审计报告阶段。研究审计报告的发展，应追溯到19世纪英国注册会计师的审计报告。因为这一时期英国注册会计师宙计实务界采用的审计报告，在世界各国厂泛流传。美国的注册会计师宙计报告，就是从英国移值和发展而来的。英国早朋注册会计师采用的宙计程序和审计报告王要取决于英国店律的要求这些审计程序和目计报告于19世纪后半朋由英国注册会计师被英国投资者邀请到美国进行宙计工作而移值到美国；往19世纪后半期。英国有关法律要求注册会计师对资产负债表的准确性作出审计报告.但没有统一规定雷计报告的标准用语和内咨与格式。许多审计报告没有标题，也没有标明日期，只有很少部分印计报告写明了收件人。而且，宙计意见通过什么方式发表也是各不相同.发表的申计意见通过什么方式传达给股东和利害关系人，全由注朋会计师自己确定。当时.也没有注册会计师职业团体出面干预和进行协调。早期美国对资产负债表的审计.也没有统一的审计报告格式与内容、每个注册会计师或被审计单位都各自采用认为合适的留计报告格式与内容。直到1920年，审计报告中还经常采用诸如“表明了真实而且正砚的观点”、‘.准晚地记录了财务状况”和二真实地反映了财务状况”等用语。在各个会计师事务所中对审计报告也没有一个标准的格式。有的注册会计师甚至在会计报表的空白处写上“这一会计报表是正确的”来发表审计意见。

2、标准审计报告的探索阶段。第一次世界大战以后，随着美国经济的迅速发展。投机和通货膨胀导致会计报表和买践活动误入歧途.注册会计师在审计报告方面无任何良策.直到加年代中期开始在审计报告中使用“鉴于”一语.发表保留意见的宙计报告。20年代末期美国注册会计师协会将1917年发表的《编制资产负债表的公认方法》一书与审计实务经验对照后再版发行。