文 献 综 述

财政风险是政府面临的一种重要风险。国内外就财政风险相关的分析多集中于其定义的判断与本质的探究，接着是对财政风险类别的区分，最后是关于财政风险的防范及相关对策。

一、财政风险的定义

对风险的定义，大多都强调了一种不确定性或是强调风险表现为损失的不确定性。正如李昊（2010）所总结的，风险的本意首先是可能性或不确定性,其次是指”坏结果”的不确定性。

财政风险是风险在财政领域的特殊表现,因此,国内外对财政风险概念的界定也通常由”风险”的基本含义切入。国内最早提出”财政风险”这一概念的是财政部于1996年8月15日完成的一个政策报告《国家财政困难与风险问题及振兴财政的对策研究》，该报告认为”财政风险,是指在财政发展过程中于某些经济社会因素影响,给财政运行造成波动和混乱的可能性,集中表现为巨额财政赤字和债务危机。刘尚希（2003）结合我国现行财政体制和政治制度，把财政风险视为政府拥有的公共资源不足以履行其应承担的支出责任和义务，以至于经济、社会的稳定与发展受到损害的一种可能性。段明芬（2012）年指出，由于市场经济的发展促使了政府服务职能的转变，财政风险也存在了可能性。而财政风险的本质是财政难以实现自身职能从而导致政府职能的失效或误判。刘志强（2017）将财政风险与债务风险进行辨析后，认为应当是未来政府出现债务危机的可能性的一种前期反映，财政风险是不确定的事件，而债务危机是确定性事件。

二、财政风险的分类

由于财政风险定义上的多样性，导致了建立在其基础上的类型划分存在多种方式。

大多数分类都按照收、支、平、管的框架体系进行分类，李昊（2010）认为财政风险可以按照其运行的环节体系分为财政收入风险、财政支出风险、赤字风险和债务风险。李伟（2012）对此进行了进一步的细化，分为了总量型、结构型和收入分配型。他认为最典型的总量风险就是债务风险：为了弥补逐渐增长的财政赤字,发行债券成为政府的必然选择,随着经济增长速度的提高,物价指数不断攀升成为财政的伴随性风险现象；而结构型风险则是由于国家运用财政政策作为国家对市场机制运行的一种直接干预,使得由原有市场机制决定的资源最优或次优配置状态在一定程度上出现背离，最典型的例子就是税收风险；而收入分配型财政风险是指在目前的财政分配格局中,一些因特殊原因导致需要帮助的困难群体利益无法得到充分保障。例如就中央政府给地方政府的税收返还,人为加大了地区间贫富差距,同样属于财政职能的错位风险。

李昊（2010）在分类中同时还提到，财政风险可以根据国家预算体制各级次的不同，分为中央与地方的财政风险。郭迅达（2010）认为现行财政管理体制存在缺陷,有待继续改革。我国现行分税制存在过度性缺陷:自分税制改革以来，仍然存在一些问题,主要体现在各级政府事权和财权不统一，支出范围划分不清；中央财权过分集中,地方财政可支配财力相对减少。刘楠楠（2017）也认为在不完全财政分权体制下，地方政府明显的事权与财权不相匹配导致地方政府面临巨大的财政困境，地方财政赤字压力日渐增大但因旧预算法的规制无法在预算内完全体现，进而形成了隐性财政赤字扩张问题，潜存了财政风险。

三、财政风险的防范及相关对策