1.1目的和意义

会计稳健性又称会计谨慎性，是指在会计确认和计量过程中低估资产或净利润，以有效降低契约双方信息的不对称程度，国际会计准则委员会IASB和美国FASB都在其制定的会计准则中明确规定了稳健性的含义。作为一项重要的财务报告原则和会计信息质量特征，稳健性对于国内外会计实务、会计制度、会计准则都有着长远而又深刻的影响。鉴于其在提高盈余质量和会计信息质量方面的重要意义，稳健性也越来越受到国内外学者的关注。

我国引入新会计准则后，不仅将会计稳健性作为会计处理的一个原则，更是将其定位成会计信息质量的一个限定条件。在现如今的会计理论体系和会计信息质量体系中，会计稳健性有着举足轻重的地位。市场经济环境具有很大的不确定性，企业竞争也十分激烈，风险与机遇并存。企业若想在这种环境条件下加强竞争能力，取得更高的收益就必须增强规避风险的意识，找到风险和收益的最佳结合点。以上行为的前提是企业具有良好的财务稳健力，明确每种获利情况会产生怎样的风险以及每种风险产生的概率。而外部环境和企业内部经济行为都会对企业稳健性产生不同程度的影响，这时我们不由得想到，在上市公司中，高管团队作为公司内部治理机制的核心部分，能够有力监督财会信息的质量和规范程度。其中，CEO是高管中的主导力量，作为代理人其对高管团队是否能充分有效发挥其对会计信息质量的监督机制效用影响重大。而与其他背景特征如薪资水平、管理者性格相比，CEO的任期和变更更有可能较大程度地影响到管理者的行为，因此本文将CEO变更作为主要因素探究其对会计稳健性的影响。

本文的研究目的在于，通过对契约影响中公司代理人变更后的经济行为进行分析，研究其对企业会计稳健性水平产生的影响，以微观动态的角度观察CEO变更给会计稳健性水平带来的变化，在理论基础上提出研究假设、定义变量并建立模型，进行实证检验，以关注CEO变更本质，增强会计稳健性，着力推进我国会计信息质量提升进程。

1.2 研究意义

会计稳健性一直是会计信息的一项重要质量特征，也是一种公司治理机制，这一议题正式被纳入会计研究的视野是因为早期会计研究者运用归纳法从会计实践中发现了某种同一性行为的偏好——即“不预期利润但预期所有的损失”，自此学者热切关注这一问题长达一个世纪之久。我国企业是存在会计盈余稳健性的，且市场经济越发展稳健性也随之提高。随着监管机构对投资者保护意识的强化和重视，稳健性会计信息的需求不断上升，稳健性也在会计实务中发挥着越来越大的作用。与此同时，具有卓越管理能力的CEO是公司非常重要的人力资源，能充分提高企业价值、为企业长远发展提供强有力的支持，也与会计准则执行的力度有紧密联系，因此CEO的变更会对会计稳健性有何影响理应是一个值得探讨和深究的话题，以会计稳健性为切入点探析CEO的更迭对公司会计信息的披露质量的影响有着深远的理论和实践意义。

1、理论意义

（1）有助于拓展会计稳健性的研究视角

以往文献很少有学者从高管变更或者说更为具体的CEO变更角度来研究会计稳健性的相关问题，大多是从产权性质、环境不确定性、内部控制等角度出发。在现代企业的基本特征为所有权和经营权分离的背景下，CEO作为公司代理人其会计行为对企业经营业绩或是会计政策选择、会计信息披露等方面都有着极为深刻的影响，因此本文在现有研究基础上，以CEO变更为出发点探究稳健性问题，将有助于进一步深化和拓展会计稳健性问题的研究视角，拓展了会计稳健性在契约方面的影响因素研究。