1．研究的背景

随着市场竞争更加激烈，为了在竞争中求得生存和发展，原本使用的完全成本计算方法，已经不能满足企业管理当局的迫切需求，于是变动成本计算方法渐渐得到了运用，并迅速推广开来。在许多企业内部管理中得到广泛的运用。目前我国对两种成本计算方法的运用都非常的普遍。变动成本法与完全成本法各有其适用性和局限性。变动成本法起源于20世纪30年代的美国，由美国会计学家哈里斯(Jonathan N．Haris)于1936年创立。第二次世界大战以后，随着经济与技术的迅速发展，市场竞争的日益激烈，以及企业预算管理的开展和普及，传统的完全成本法已经受到了日益严峻的挑战。为了在竞争中求得生存和发展，迫切要求企业会计部门能够提供与之相适应的成本资料，以便加强对企业经济活动的事前规划和日常控制。变动成本法的问世为企业管理当局获取竞争中必备的信息开辟了一条新的途径，大大提高了管理效率和管理水平，从而使这一崭新的成本计算法在许多企业的内部管理中得以广泛应用。

2．关于变动成本法完全成本法的研究概况

2.1变动成本法与完全成本法的概念

变动成本法是只将产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、和变动制造费用计入产品成本，而将固定制造费用和非生产成本全部作为期间成本计入当期损益的一种成本计算方法。

完全成本法是将产品生产中发生的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用全部计入产品成本中，而将非生产成本计入当期损益的一种成本计算方法。

随着经济及科学技术的迅猛发展，市场竞争的日趋激化，决策的重要性日益突出，加之企业广泛实行预算管理，强烈要求企业会计部门提供与之相应的成本资料，以便加强对经济活动的事前规划与日常控制。由此，变动成本法计算得到广泛重视并应用于西方各国的企业内部管理方面，成为管理会计的一项重要内容。

2.2课题的研究现状和发展趋势

变动成本法适用于企业内部管理的需要，而对外提供财务报表需要使用完全成本法。所以应用变动成本法计算企业产品成本时大致可以归纳为三种观点：