我国上市银行表外业务会计信息披露研究开题报告

 2020-02-10 11:02
1.目的及意义(含国内外的研究现状分析)

1.1 选题目的

近年来,我国上市银行表外业务发展迅速,虽然复杂程度尚不及美国等发达国家银行表外业务,但其涉及资金量庞大且业务形式复杂多样,给我国金融市场带来了极大的不稳定性。同时,由于表外业务的会计信息未显示在报表中,银行对其披露机制尚不完善,有一定程度的保留,因此相关信息使用者对银行的表外业务缺乏理解,不利于决策的进行。表外业务的隐蔽性、复杂性以及其风险的破坏性对我国上市银行表外业务的会计信息披露提出了更高的要求。

本文旨在通过研究我国上市银行表外业务会计信息披露现状,找出其问题所在并究其原因,同时参考国内外对银行表外业务信息披露的相关研究,对改善现状提出几点建议。

1.2 选题意义

二十年来,随着金融行业地不断发展,金融工具不断创新,我国商业银行的表外业务也持续增长且复杂化。然而商业银行表外业务作为一把“双刃剑”,一方面其所运用的自营成本较低,可以达到规避资本充足率的目的,同时增加收益;另一方面例如金融衍生类表外业务的迅速扩张而又不可避免地产生新的风险,其复杂性更是加剧了信息的不对称,成为商业银行安全经营的重大隐患。

鉴于我国商业银行表外业务目前持蓬勃发展趋势但信息披露模糊,缺乏透明性的现状,对我国上市银行表外业务会计信息披露的研究显得具有重大意义。一是降低信息不对称的现象,提升信息质量,强调上市银行表外业务会计信息披露的完整性和全面性,如目前国际会计准则所提倡的“综合报告”,加强信息使用者对银行业务的理解。二则有效促进金融行业的健康发展。银行作为金融的重要组成部分,加强对其表外业务的监管能有效降低市场风险,让我国金融行业处于信息公开化、透明化的环境之中,以可持续发展的眼光不断进步。

1.3 国内外研究现状

商业银行表外业务会计信息披露是在商业银行表外业务迅速发展的背景下最为关注的问题。早在八十年代,国外相关机构就意识到商业银行表外业务信息披露监管的重要性。近二十年来,国内也有许多学者及相关工作者对此进行研究,取得了很多有影响力和有实践意义的成果。

巴塞尔委员会作为国际银行监管领域最重要的组织,屡次修改巴塞尔协议,使其不断适应于银行业的发展。巴林银行的倒闭意味着资本充足率已不足以防范金融风险,在环境的影响下,1999年6月,巴塞尔委员会提出了以三大支柱——资本充足率、监管部门监督检查和市场纪律为主要特点的新资本监管框架草案第一稿。2008年金融危机是表外风险膨胀、金融行业监管不严和非理性投资等因素的结果,对金融业且各国经济产生重创。因此,巴塞尔协议III进一步加强了对表外业务的重视,并将表外风险视为表内风险。

Mark P. Bauma (2003)从会计角度指出表外业务的真实状况在权益法下的会计核算中被掩盖。他提出了自己的建议来提升表外业务信息披露的有效性,并评估了表外业务信息披露对表外业务估值的影响。

Uday Chandra, MichaelL. Ettredge, and Mary S. Stone (2006) 通过对安然事件的研究指出安然公司为遵循规定对表外业务进行披露,同时抨击了在事发后仍有部分公司未遵照表外业务最低披露标准的现状。

Christian Calmès amp; Raymond Théoret (2010) 指出来表外业务信息披露的重要性。他们通过对加拿大银行表外业务开展情况的调查研究发现,虽然表外业务已为商业银行带来了新的利润,但同时也增加了银行经营的风险。

Savvas C. Savvides, Nicoletta Savvidou (2012) 通过实证方法研究了市场风险信息披露成都与银行规模、地域分布之间的关系。结果表明不同规模、不同地域的银行的市场风险的信息披露程度上存在明显差异,而且信息披露质量与银行规模成正比。

相较于发达国家,我国金融业发展较晚,对商业银行表外业务的研究也较慢。我国学者及相关工作者在借鉴发达国家的经验教训和研究成果的基础上,融合我国商业银行背景,对我国商业银行表外业务会计信息的披露问题上进行了探讨。

章蕾(2007)认为表外业务虽然比传统业务风险小,但这并不意味着表外业务中就不存在风险,相反,表外业务和表内业务一样存在着风险,而且表外业务的风险具有隐蔽性、不确定性的特点,这加大了表外业务监管的难度。

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