内部控制缺陷对会计稳健性影响研究——基于公司治理层面开题报告

 2020-02-10 11:02
1.目的及意义(含国内外的研究现状分析)

1 研究目的及意义

1.1 研究目的

在我国会计准则所规定的诸多会计信息质量特征中,稳健性是一个重要的特征和惯例。长期以来,稳健性对会计理论和实务产生了非常深远且重要的影响。会计稳健性长期以来受到理论界与实务界关注,就是在于它是财务会计信息的核心内容、会计信息质量的重要特征。近年来,出现鲜言操控上市公司炮制“1001项奇葩议案”暨操纵多伦股份等系列案件,九好集团财务造假及相关中介机构未勤勉尽责案等财务舞弊案例层出不穷。而财务舞弊现象与公司内部控制缺陷密不可分,内部控制缺陷导致财务报表质量降低,会计稳健性作为财务报告质量的一项关键特征,则内部控制缺陷制约了会计稳健性的提高,对上市公司的发展,投资者的利益带来诸多挑战。

因此,本文期待能够运用实证研究方法,研究内部控制缺陷对会计稳定性的影响,并以近几年深市中小板上市公司为研究样本,从不同层面讨论内部控制缺失对会计稳定性的影响,检验内部控制缺陷与稳健性之间的关系。

1.2研究意义

在目前内部控制问题备受关注的形势下,本文对近我国上市公司内部控制缺陷对会计稳健性影响进行研究分析,并提出相应对策,有着重要理论意义和现实意义。

从理论角度来看,虽然国内外关于会计稳健性和内部控制的研究都较为丰富,但对于内部控制缺陷对会计稳健性的影响研究较少。对内部控制缺陷对会计稳健性的研究主要集中于内部控制缺陷对会计稳健性是正相关还是负相关,较少从不同层面的内部控制缺陷对会计稳健性的影响入手。本文以我国深市中小板上市公司作为研究对象,先从内部控制缺陷对会计稳健性相关性入手,再从会计层面与管理层面分析出其对会计稳健性的影响,从而进一步丰富和充实本领域的研究。

从现实角度来看,此研究对于提高内部控制质量和促进会计稳健性的运用有一定积极意义。近年来国内上市公司在披露内部控制缺陷信息时也存在较多问题,财务舞弊案例层出不穷,说明国内会计信息质量仍存在不少问题,研究上市公司内部控制缺陷对会计稳健性的影响具有一定重要性。同时,本文的研究能为企业如何从内部控制角度来提高会计稳健性、为保护利益相关者的利益提供一些启示,对于上市公司的股东和债权人利用会计信息做出科学决策也有一定意义。

1.3 国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

Nigar Sultana(2015) 研究考察了四个关键审计委员会特征与会计稳健性之间的关联。使用2004年至2012年7668个澳大利亚企业年度观察样本,会计稳健性与以下三个因素之间存在正相关关系:(a)具有审计委员会财务专长的董事;(b)审核委员会的经验丰富的董事;(c)审核委员会会议的频率。在一个机构理论框架内,结果表明审计委员会在限制管理层的机会主义行为和夸大收益方面充当有效的监督机制。结果还表明,在判断委员会的价值时,监管机构(和其他利益相关方)应更加关注审计委员会的财务专业知识,成员经验和会议频率。

Santanu Mitra, Bikki Jaggi, Mahmud Hossain(2013)考察了2002年萨班斯-奥克斯利(SOX)法案期间公司受到更严格的监督和审查时期,会计稳健性与内部控制缺陷之间的关系。研究指出,拥有内部控制缺陷的公司,特别是公司层内部控制缺陷的公司,明显改变了其会计稳健性。分析进一步表明,与具有有效内部控制的公司相比,具有内部控制缺陷的公司在SOX后期间表现出更大的会计稳健性。此外,具有公司层面内部控制缺陷的公司内部控制较完善的公司之间的会计稳健性差异在样本期前三年比在样本期后三年更为突出。这些结果表明,加强公司监督和审查促使公司改善内部控制缺陷,从而提高会计稳健性,以减少财务报告的不确定性,提高信息可靠性。

JMG Lara, BG Osma, F Penalva(2009)研究表明具有强有力的治理能力的公司表现出跟高水平的有条件会计稳健性。证据证明公司治理机制的监督作用与会计稳健性之间存在正相关关系。

Jennifer Altamuro,Anne Beatty(2009)为了解决内部控制、监管有效性问题,研究了联邦存款保险公司改进法案(FDICIA)内部控制条款的财务报告效果。对资产在5亿美元以下的银行和非美国银行的豁免提供了两个未受影响的控制样本。研究表明,FDICIA规定的内部控制要求提高了贷款损失准备金的有效性、盈利持久性和现金流的可预测性,降低了受影响银行与未受影响银行之间的基准冲击和会计稳健性。与去年第四季度相比,中期效果更为明显,这表明审计师的存在将取代内部控制监管。

1.3.2国内研究现状

贾万军,姜佩岑(2017)分析了2013-2015年沪深两市主板上市公司的财务数据,验证了内部控制、会计稳健性与管理层权力的相互关系。研究表明:大多数上市公司的内部控制质量较高,但仍有个别公司的内控指数较低;会计稳健性受上市公司内部控制质量高低的影响;管理层权力的集中会阻碍公司内部控制提高会计稳健性的作用。

顾光,柏丽娟(2016)研究发现,我国上市公司的内部控制效果与会计稳健性存在正相关关系;同时由于我国内部控制的规范体系以及监管力度的加强,导致与自愿披露内部控制信息相比,强制披露提高了上市公司的会计稳健性。

谢旭,杜晓荣,吴晓婕(2015)以2011—2012年深市A股上市公司为样本,采用Basu实证模型,通过探讨内部控制缺陷对会计稳健性的影响来检验其对财务报告质量的影响。

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