摘 要

本文利用文献分析法和比较分析方法，查阅了与税收优惠政策有关的很多资料，发现在当今全球化发展形式中的科技创新对于提高企业竞争力至关重要，从而得出结论，目前我国在这方面的政策制定仍有待改善空间。

论文主要研究了我国激励企业研发的企业所得税税收政策 。

研究结果表明：研发创新成果具有较高的使用上的非排他性，企业对创新带来的收益不具独占性，同时因为创新的高风险性和高不确定性特征，决定了研发活动需要政府制定相关的税收优惠政策进行政策扶持。税收政策具有市场性、确定性和普遍性，这些特点使得制定税收优惠政策成为很多国家扶持企业加大研发投入的重要政策。目前国际上的国家普遍制定的所得税税收优惠政策分为直接优惠政策和间接政策两种，直接优惠政策的表现形式主要有税收减免优惠以及税率优惠，同时间接优惠政策主要有三种形式，加计扣除、投资抵免和加速折旧，政府通过制定这些形式的税收优惠政策以达到促进企业加大研发投入的目的。

本文的特色：本文分析了我国的税收优惠政策现状后，提出目前我国相关政策制定存在的问题，再与国外行之有效的优惠形式进行比较，借鉴国际经验提出完善我国税收优惠政策的建议，以期望能切实促进我国在加大研发投入方面的税制改革。

关键词：企业所得税税收政策；企业研发；税收减免；税率优惠

Abstract

This paper first uses the method of literature analysis and comparative analysis, then refers to the information related to a lot of preferential tax policies,and I find it that in today's globalization form the scientific and technological innovation is very important to enhance the competitiveness of enterprises, and I come to the conclusion that at present our country policy remains to be improved in this space.

The paper mainly studies the enterprise income tax policy that the Chinese enterprise encourages enterprises to develop.

The results show that Ramp;d innovation has high use on a non-exclusive, enterprises' benefit from the innovation is not exclusive. At the same time because of high risk and uncertainty characteristics of innovation,the research and development activities need to formulate relevant preferential tax policies for government policy support. The tax policy has marketability , certainty and universality, these features makes preferential tax policy in many countries plays important role to support enterprises increase investment in research and development of important means.Currently international income tax preferential policies are divided into direct and indirect policy . Direct manifestation of preferential policies mainly include tax breaks and tax incentives, indirect preferential policies have three main forms, applied to deduct, accelerated depreciation, investment credit. The government make these kind of forms of preferential tax policies to achieve the purpose of promoting enterprises increase investment in ramp;d.

Features: this paper analyzes our country's preferential tax policy, and points out problems existing at present Then in comparing with foreign effective form of preferential, we can learn experience from countries which can have reference function for us to promote ramp;d tax reform effectively and heavily in our country.

Key Words：Enterprise income tax policy; Enterprise development; Tax breaks; Tax incentives

目 录

第1章 绪论 2

1.1 论文选题背景及其研究意义 2

1.2 国内外文献综述 3

1.3 研究思路和研究方法 4

第2章 税收优惠政策促进企业加大研发投入的作用机理 6

2.1 税收优惠政策能提高企业研发效益 6

2.2 税收优惠政策能减弱企业研发不确定性 6

2.3 税收优惠政策激励企业加大投入研发创新力度 6

2.4 税收优惠政策能缓解企业研发资金压力 7

第3章 我国激励研发的企业所得税优惠政策现状分析 8

3.1 我国现行的激励研发的企业所得税优惠政策 8

3.2 我国Ramp;D 研发人员及经费投入现状分析 9

3.3 我国激励研发企业所得税优惠政策存在的问题 12

第4章 国内外激励研发的企业所得税优惠政策比较分析 14

4.1 国内外企业所得税优惠比较 14

4.2 国外企业所得税优惠政策对我国的启示 15

第5章 完善我国激励研发企业所得税优惠政策的建议 16

5.1 完善研发费用加计扣除优惠 16

5.2 改进企业风险投资所得税税收的优惠措施 16

5.3 优化有关技术交易的创新税收政策 17

5.4 创新税收政策的支持重点向中小企业倾斜 17

参考文献 19

致 谢 20

第1章 绪论

1.1 论文选题背景及其研究意义

1.1.1 选题背景

目前我们国家正在全力建设创新型国家，而顺利实现这一目标的重要一点就是政府给予创新型企业以良好的政策环境。企业技术创新对加强企业发展与生存、促进经济长期增长、提高国家竞争力起着至关重要的作用，创新因此能够降低企业成本、为经济增长提供动力。我国目前的激励创新的税收优惠政策仍在很多方面存在问题。产品研发阶段的研发行为决策对随后的制造成本和销售服务成本、用户使用和产品报废处置成本起关键的决定作用，引导实施节能环保导向的企业产品研发创新投入政策，能有效控制产品生命周期成本，促进经济可持续发展。由于研发创新成果具有较高的使用上的非排他性，企业对创新带来的收益不具独占性，同时因为创新的高风险性和高不确定性特征，企业不愿意进行研发创新。在这种背景下，政府利用适当的财政政策来激励企业创新是很必要的。本文将对我国企业所得税税收优惠政策现状进行细致分析，提出现存问题，并将借鉴国际上激励企业加大研发的所得税税收政策制定，总结完善创新税收政策的经验，并针对发现的问题提出了对应的政策调整措施。

1.1.2 意义

近年来，为了激励企业创新，我国政府出台了一系列税收优惠政策，这些政策对增强企业创新意识、提升企业创新能力、提高企业参与市场竞争力起到了积极的作用。

第一，理论意义。在这种市场环境下，政府需要利用制定针对性财政政策来推动企业提高技术创新。税收政策便是政府能够采用的政策手段之一，政府对创新企业给予税收激励，可以降低企业研发创新的成本及所面临的风险，也能提高创新企业的预期收益率，从而激励企业进行研发创新，继而提升企业自主创新能力。创新为消费者提供新的产品和服务，创造利润，提高竞争力，也推动经济长期增长。