摘 要

本文首先从全面预算管理和内部控制的理论出发，论证了二者的关系以及对企业产生的作用。然后根据全面预算管理内部控制的业务流程，详细分析了全面预算管理内部控制各环节可能出现的风险，并针对性地提出了企业加强全面预算管理内部控制的措施。最后结合武汉钢铁集团的案例，介绍武钢全面预算管理内部控制的实施情况，发现其全面预算管理内部控制体系中存在的缺陷，并提出改进的建议。研究结果表明，全面预算管理和内部控制是相辅相成、不可分割的，企业应将两者有机地结合起来，以实现自身的经营目标。本文的特色在于全面地梳理了全面预算内部控制体系，具有系统性；将全面预算管理内部控制的理论与武汉钢铁集团的案例结合起来研究，理论与实践结合，增强了论文的实用性。

关键词：全面预算管理；内部控制；案例分析

Abstract

For openers, based on the theory of comprehensive budget management and internal control, this Dissertation illustrates the relationship between them and the role of which in the enterprise. On top of that according to the business process of internal control and comprehensive budget management, I analyze the possible risk of the various aspects in internal control and comprehensive budget management, I put forward the measures for enterprises to strengthen internal control and comprehensive budget management afterwards. Finally, combining the case of Wuhan Iron and Steel Group, this Dissertation introduces the implementation of internal control and comprehensive budget management in WISCO , and finds out the defects that exist in the internal control and comprehensive budget management system, Then comes up with some suggestions for improvement. The results show that comprehensive budget management and internal control are complementary and inseparable, and enterprises should combine them organically to achieve their own business objectives. One of the feature of this Dissertation is to analyze the system of internal control and comprehensive budget management comprehensively , which is systematic.The other is combining the theory of internal control and comprehensive budget management with Wuhan iron and Steel Group as a case study,which provides higher practicality.

Key Words : Comprehensive Budget Management ; Internal Control ; Case Study

目录

1绪论 1

1.1选题背景及意义 1

1.2国内外研究现状 1

1.3研究内容与研究方法 2

2 全面预算管理内部控制相关理论 4

2.1全面预算的涵义 4

2.2内部控制的涵义 4

2.3全面预算管理与内部控制的关系 4

2.4全面预算内部控制的作用 4

3全面预算内部控制体系的构建 5

3．1全面预算内部控制的组织 6

3．2全面预算内部控制的基本业务流程 7

4 基于全面预算管理的企业内部控制措施 8

4.1预算编制阶段的控制 8

4.2预算执行阶段的控制 9

4.3预算考核阶段的控制 11

5武汉钢铁集团全面预算内部控制案例分析 13

5.1企业概况及组织结构图 13

5．2武汉钢铁集团全面预算内部控制概况 14

5．3武汉钢铁集团全面预算内部控制中存在的问题 18

5．4 改善武汉钢铁集团公司全面预算内部控制的建议 18

6 结论与展望 20

6.1结论 20

6.2展望 20

参考文献 21

致谢 22

1绪论

1.1选题背景及意义

自2008年开始，我国陆续发布了内部控制基本规范及其配套指引，各上市公司按照规范及指引也开始逐步建立自己的内部控制体系。但是因为我国内部控制理研究的落后和国内企业实践经验的缺失，发展进程缓慢。我国企业目前的现状是，全面预算管理过于讲究形式化，内部控制的许多环节控制不到位，两者更是无法有机融合，因此效果不尽人意。

全面预算先将企业战略目标量化为具体预算指标，再以预算指标的执行贯彻企业的生产经营活动，最后对经营业绩进行考核与评价。它与内部控制具有一致性，体现了内部控制的本质，能够用来指导企业内部控制的有效实施。因此，把全面预算管理作为内部控制体系的基础，有利于推动内部控制建设，也有利于提高全面预算执行力。本文从全面预算管理的关系着手，研究在全面预算管理的基本框架下内部控制体系的建设，将二者有机结合，这对企业的长远发展意义重大。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

20世纪初，钱德勒在《美国企业管理革命》一书中描述了全面预算管理这一理论的起源。第一次世界大战后，美国经济陷入衰退，为了提高企业对环境的适应能力，减少环境变化引起的损失，美国公司开始制定科学的预测方法，由此产生了最初的全面预算管理理论。
随着全面预算在企业的普及管理的普及，高级管理人员的职责向资源的长期规划和下属的绩效考核上靠拢。上世纪20年代，在美国通用电器公司，通用汽车公司，杜邦公司等几个美国大型公司使用了全面预算管理的方法后，全面预算管理便逐渐发展成现代大型企业管理的标准程序。随着全面预算管理在企业中的应用不断发展与完善，它逐渐从最初的生产规划逐发展成一种涵盖了控制、评价、激励等多种功能的综合机制。

20世纪90年代，美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会提出，内部控制是由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定的旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性提供合理的保证的一种管理方法。一个合理有效的内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息情报传递、检查和评估五个部分。2005年公布的特恩布尔指南第一次将风险管理融入内部控制中，对内部控制进行了全新的构建。

1.2.2国内研究现状

我国发布的《企业内部控制应用指引》第十五号——全面预算指引规定了全面预算管理的定义、业务流程和作用。提出应引导和规范我国企业全面预算管理的实施。