农商银行内部控制优化研究开题报告

 2020-02-10 11:02
1.目的及意义(含国内外的研究现状分析)

1.目的及意义

1.1研究目的

我国是一个农业大国,“三农”问题一直以来都是人们密切关注的问题。“三农”问题能否得到妥善解决,不仅关乎我国广大农民的切身利益,更是保持我国社会稳定、促进国家经济发展的关键。而如何有效的解决“三农”问题,关键一招就是建立一个能服务于“三农”问题的金融体系。金融作为当代经济的核心组成部分,在农村经济发展中扮演着至关重要的角色,而作为金融业核心的商业银行更是承担了重要的使命。农村信用社,从成立到现在,活跃在城区及乡村的各个角落,履行着普惠金融的重任,是服务于“三农”和小微企业的主力军。在新的经济背景下,随着我国股份制改革的不断深入,作为农村金融支柱的农村信用社纷纷顺应时代要求改制为股份制商业银行,从而实现了由农村信用社向农商行的转变。

内部控制作为企业管理的重要内容,影响了企业运行的效率、资产的完整安全等。由于内部控制的失效而导致的企业管理失控、巨额亏损甚至破产等案例屡见不鲜,例如国内南方航空巨亏、三鹿奶粉事件,国际上美国安然事件、曼氏金融公司破产等都是由于企业内部控制的不完善所导致的。而商业银行作为一种以货币资金为主要经营对象的企业,在经营过程中也承担了巨大的风险,因此,对于商业银行而言,建立并健全一套完善有效的内部控制体系,对于提高其抗击风险的能力、保护资产的完整安全等具有至关重要的作用。

农商行从改制开始,虽然在不断优化其业务流程,但由于农村商业银行比商业银行普遍规模小,抗击风险的能力更弱,尽管有国家政策扶持,农商行仍然遭受着管理欠科学、运营效率低等内部控制薄弱问题的困扰。只有对其内部控制制度不断完善,并切实保证其执行的力度,才能防范其金融风险,提高银行绩效,实现农商行的高效、有序经营。

2018年银监会和保监会组建成中国银行保险监督管理委员会,这说明了国家越发重视对金融业的监管,商业银行自身加强内部控制的完善,对于降低伴随互联网金融不断发展而日渐加剧的金融风险具有重要意义。因此,对农商行的内部控制体系进行研究评价并提出优化措施对我国农商行在新的经济背景下高效运行以及整个金融市场的平稳运行具有重要的理论及现实意义。


1.2 研究意义

理论意义:我国对于商业银行内部控制理论的研究起步较晚,与西方国家相比存在一定差距,但对商业银行内部控制体系的研究仍然具有重大意义。银行自身有着独特的性质和特点,这些特点都决定商业银行建立一套适合自身特点的内部控制体系对于其长久稳定发展具有重要意义。近年来,国内很多学者从各个方面对企业内部控制、银行内部控制等进行了探索研究,在已有研究的基础上,进一步对农商行的内部控制进行优化研究对于完善相关理论具有理论意义。

现实意义:当前,随着我国经济进入“新常态”,金融竞争日趋激烈,以余额宝为代表的互联网金融的兴起,不断冲击着传统银行业,作为基础较为薄弱的农商行面临了更为严峻的经营风险,诸多问题开始暴露。因此,通过研究农商行的内部控制体系并提出优化措施,有利于更好的发现现行农商行中内部控制的缺陷,这对于完善农商行的内部控制体系,避免农商行出现大范围的金融危机,缩小其与其他商业银行间的差距,提高农商行绩效,使其更好的服务于“三农”问题具有重要的现实意义。

1.3国内外研究现状分析

1.3.1国外相关研究现状

相较而言,国外对于商业银行内部控制理论的研究起步早、成果多,国外学者的研究内容主要已从对内部控制的定义、内控系统的建立机制、问题分析及完善措施等方面进行了探讨。


表1 国外关于内部控制内涵的研究成果

学者

年份

关于内部控制内涵的研究成果

R.H.蒙哥马利

1912

内部牵制阶段:凡涉及财产物资及货币资金的收付、结算、登记等业务,都必须由两个或两个以上人员共同处理。

美国审计程序委员会

1936

美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,之后逐渐发展了会计控制管理控制阶段。

美国注册会计师协会

1988

内部控制结构阶段:内部控制结构是为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序,包括控制环境、会计制度、控制程序三个要素。内部控制结构初步建立了一个层次清晰的控制系统,内部控制由此成为一个整体。

美国COSO委员会

1992

美国COSO委员会发布的COSO报告对内部控制给出了明确的定义,同时提出了内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素组成。

巴塞尔委员会

1997

巴塞尔委员会在吸收了COSO报告研究成果的基础上,将内部控制理论在金融、银行领域进行了延伸和发展,在商业银行内部控制研究方面颁布了许多指导性的文件,如《银行业有效监管核心原则》(1997年)、《关于内部控制制度的评价原则》(1998年)、《银行组织内部控制系统整体框架》(1998年)等。





表2 国外关于内控系统的问题分析、完善措施等问题的研究

学者

年份

关于内控系统的问题分析、完善措施等问题的研究

Weili和Sarah

2005

对披露重大控制弱点的公司进行研究,提出企业内部控制存在问题的主要原因在于会计资源投入不足,并详细阐述了构成企业财务报告内部控制缺陷的主体

Ross Peter S.

2007

回顾现代商业银行的发展,重点阐述了其经营管理的基本准则和方法,并探讨了商业银行进行风险防范的具体对策。

Ashbaugh Skaife等和Doyle

2007

研究发现经营业务复杂、近期组织结构发生变动、财务风险较高、财务状况较差、内部控制可投入资源较少的企业更有可能存在内部控制缺陷。

Angella Amudo等

2009

研究认为完善的内部控制系统是有效防范财务欺诈、保障企业稳健发展的重要措施,同时对如何评估企业现有的内部控制现状给出相关建议。

Annukka Jokipii

2010

研究认为企业内部控制对确保企业经营活动的效率、信息可靠性和适用法律的遵守情况等具有重要作用,同时指出企业应根据其自身特点,建立科学合理的内部控制体系。

Karla Johnstone等和Jianfei Leng等

2011

指出有效的内部控制是确保高质量财务报告的重要因素,同时提出公司治理结构对企业内部控制有效性存在重大影响,容易导致内部控制缺陷。

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