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摘 要

出纳作为会计核算工作的基础，是会计核算阶段中重要的第一步，随着经济的快速发展，会计准则的不断更新，出纳人员的地位也变得更加重要。做好出纳工作对会计规范具有重要意义，但是目前出纳工作出现了很大的偏差，新一轮的会计制度指出会计内部控制制度中的漏洞，对会计人员的职业道德提出了新的要求，如何提高出纳人员的职业素养和出纳工作的严谨性是每个单位会计部门的重要问题。大丰市明星国际家居城有限公司的会计内部控制制度不断得到完善，是以加强人员建设和提高公司会计工作效率为基础来实现的。

关键词：出纳工作，内部控制，职业素养

Abstract:Cashier as the basis of accounting work, is an important step in accounting phase. With the rapid development of economy and the update of accounting standards, the position of cashier have also become more important. Doing a good job of cashier is significant to the accounting standard. But there is a great deviation in the cashier work now. A new round of loopholes in the accounting system pointed out that the accounting internal control system which puts forward new requirements to accounting personnel"s professional ethics. How to improve the professional quality of cashier and the rigor of cashier work are important problems to  each unit of the accounting department. The accounting internal control system of Dafeng city star international furniture company was perfected constantly by strengthening the construction of personnel and enhancing the working efficiency of the company"s accounting. 

Keywords:Cashier,Internal control,Occupation accomplishment

目 录

1 引 言 3

1.1 研究的背景 3

1.2 研究的意义 3

1.3 本课题主要研究任务 3

2 明星国际家居城有限公司出纳工作中存在的问题 4

2.1 不严格执行会计规范 4

2.2 销售人员与出纳人员的随意转换 5

2.3 出纳员与审核员职务分离不明显 5

2.4 少数出纳人员行为违反会计职业道德 6

3 明星国际家居城有限公司出纳工作的优化策略 6

3.1 严格遵守会计制度 6

3.2 严格分离员工职务 7

3.3 严格遵守会计职业道德 7

3.4 对出纳人员专业素质进行严格规范 8

结论 9

参考文献 10

致谢 11

1 引 言

1.1 研究的背景

我国中小企业经过改革开放二十多年的发展，已取得了辉煌的成就，这二十年里，国民经济得到了发展,市场发展异常活跃,我国大规模的劳动力就业问题得到了解决,人民生活水平不断的提高 ,地方的财政收入持续稳定的增加,另外，中小企业还不断进行着新经济的创新探索。目前，我国中小企业已经接近2000万家，为我国大量的劳动力提供了百分之五十以上的就业机会，我国县以及县以下政府财政收入的重要来源之一就是中小企业的纳税，可见，中小企业繁荣发展是建造社会主义和谐社会，实现中华民族伟大复兴不可或缺的中坚力量。但是,随着我国经济改革的不断完善和深入发展的同时,中小企业也显露出了不少严重的问题,其中,财务会计管理存在严重缺陷就是一个迫在眉睫需要改进的大问题，这应该得到政府职能部门和中小企业的高度重视，而在财务管理中出纳又是重中之重，是单位的基本会计环节，是控制单位每笔交易业务的第一道关口，是做好财务核算的基础。因此，对中小企业财务会计存在的问题进行深入剖析，从而让中小企业重新焕发活力与生机，是当前中小企业得到更好发展的重中之重。

1.2 研究的意义

出纳岗位在一个企业中是必不可少的岗位，它涉及资金的运作。在法律规定中，一个企业要建立一个健全的会计制度，出纳就是会计循环中的一个重要环节，而出纳的职责也是必不可少的。出纳的职责是约束一个出纳岗位工作人员的行为规范。在一个企业的内部牵制制度也规定了企业的职务分离、钱财分离、账务分离的原则。所以，出纳是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。做的好的出纳岗位是可以帮助企业节约成本资金的，规范企业的业务流程。做的不好的出纳岗位会导致企业的业务不清不楚，账务错乱，财务流失。

1.3 本课题主要研究任务

第一部分：中小企业财务出纳的基本理论问题。主要阐述了出纳工作的基本概念和中小企业的特点。

第二部分：找出中小企业出纳工作中存在的问题。主要从是否遵守会计规范、内部人员职务是否清晰和出纳人员是否遵守会计职业道德等方面概述。

第三部分：解决中小企业出纳工作中存在的问题。主要针对上述几个问题，指出了对策和优化方案。

2 明星国际家居城有限公司出纳工作中存在的问题

大丰市明星国际家居城有限公司主要是以零售为目的的民营企业，于2009年建立，目前公司处于发展阶段。公司内部设有财务部、行政部、销售部、采购部、后勤部等，人员总计不超过50人，各部门之间层层紧密联系。因其占地面积大，需要大量的销售人员为其产品作介绍和进行销售。由于公司经济业务比较单一，因此单位在财务部也只设置了出纳员、会计员和会计主管，会计部门一共有4名员工，由于会计人数的有限，在月初和月末工作任务繁多时，常会出现岗位责任分工不明确，责任不到人的现象。

2.1 不严格执行会计规范

《会计法》中规定，出纳员对现金收付业务的办理和银行业务的结算，必须严格遵循现金开支范围的有关规定，对非现金结算的范围不得用现金来进行收付；出纳人员应该严格遵守库存现金规定的限制额度，超出限制额度部分的现金应该按照有关规定及时地送至银行存储；并严格遵守日清月结的现金管理要求，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

大丰市明星国际家居城有限公司是进行商品的零售的公司，处于发展时期，企业资源有限，出于稳定和节约成本的目的，并没有建立一个完整专业的会计部门，账簿的设立与收付制度比较随意，对资金的管理与运用比较疏忽，会计凭证管理制度、资金管理制度、内部牵扯制度和财务收支审批制度都需要进一步的加强，约束人员的会计行为，规范操作。

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