论文总字数：8499字

摘 要

随着市场经济制度的不断完善，对企业的要求逐渐提高，这就要求企业必须加强自身的管理，完善自身内部资金管理制度，无可非议，应收账款的管理此刻起着举足轻重的作用，为了更好的发现存在的弊端，所以分析管理应收账款和控制应收账款需要不间断的进行实施，然后制定解决问题的办法。与此同时，加强应收账款的管理使得企业坏账得以减少，内部资金的周转得以顺畅，把握经济命脉，从而在市场激烈的竞争中不至于处于尴尬的位置，为企业长远发展与壮大的车轮增添一副高效润滑剂。本文结合青岛海尔股份公司应收账款的几项指标对以上内容进行了进一步说明，更好的反映应收账款的重要性。

关键词：应收账款，借用政策，指标分析

Abstract： With the constant improvement of market economic system, the requirement of enterprise is gradually improved，all of this requires that enterprises must strengthen their own management , improve the system of internal fund management and in among of them, the management of accounts receivable plays an important role in it. So it is important to analysis and control daily operation of the enterprise receivables management, and finds the problem in time, as soon as possible to take the measures to solve the problem. At the same time, strengthening the management of accounts receivable has effect on reducing bad debts, making enterprise internal cash flow to smooth, and grasping the economic lifeline, which can help enterprises be not in the fierce market competition in the awkward position. All above are good for the long-term development of enterprises and add a pair of efficient lubricant for its expanding wheel. In this paper, several indexes of accounts receivable are used to reflect the importance of receivables well, and for further explanation to the above content with Qingdao Haier joint-stock company.

Key words: accounts receivable, policy, index analysis

目 录

1 引言 4

1.1 应收账款定义综述 4

1.2 应收账款的四个特点 4

2 应收账款的现状 5

2.1 过于追求收入指标 5

2.2 缺乏好的内部管理 5

2.3 缺失对坏账准备金的关注 5

2.4 企业赊销机制不健全 6

2.5 催收手段缺乏 6

3 加强应收账款管理的建议 6

3.1 控制应收账款赊销额度 6

3.2 注重日常内部管理 7

3.3 留足坏账准备金 7

3.4 完善信用政策赊销机制 7

3.5 完善企业催收体制 8

4 案例：青岛海尔股份有限公司应收账款管理 8

4.1 青岛海尔股份有限公司简述 8

4.2 青岛海尔股份有限公司应收账款评价指标分析 8

结 论 10

参考文献 11

致 谢 12

1 引言

1.1 应收账款定义综述

应收账款，简而言之就是自己应该收回却还未收回的货款，它包含了两层意思，一是别人本生欠自己的钱，二是自己借给别人的钱，针对第一种情况，往往是因为企业出售产品和提供服务产生的，它是应收账款主要组成部分，也是坏账产生的主要原因。而第二种情况，比较简单，一般都会有借款信用作为保证，往往容易被收回，不会产生太多坏账。

1.2 应收账款的四个特点

（1）盈利性。企业往往通过赊销产品给购买者来增加市场份额，从而让企业在市场中能够说的上话，也拓宽了人脉资源，而且使得公司不必承受商品积压之烦恼，减少了不必要的各项开支，也能让企业井然有序的运作，最终使企业利益得到保证，实现企业价值。如果企业想长远发展，它也必须把握应收账款的分寸，让应收账款不能太多也不能太少，争取使得应收帐款始终符合高利益的要求；对购买方来说，能够在暂时不支付钱的基础上使用别人的产品，无疑会给本企业短时期内的运作带来极大的好处，争取了更多资源来发展自身，优化内部发展方式。从而一举双得，彼此都获得了较大的盈利。

（2）经济性。产生了应收账款，说明一项交易的达成，不论买卖双方是以何种方式进行的，都反映了双方现时的需要，也同样表明了这种交易都能给双方带来一定的经济效应，彼此也会乐于这种交易方式。从而应收账款产生了它的经济特性，既可以宽限买方资金支付时期，也可让卖方产品有渠道能够销售出去。在企业要求不断提高，企业数量不断扩大的今天，要想让企业活下去，就必须去抢占市场，不断的去扩张人脉资源，与此同时还必须想尽方法来缩减企业各项成本，只有这样才能立于不败之地，而应收账款的存在恰恰在很大程度上能够解决这一问题，让买卖方都能解燃眉之急。实际上从大的方面来说，企业赊销存在着两种交易内涵，是对顾客的两项交易：首先是把产品转移给了顾客，其次是把广义的资金转移给了顾客，让其在规定时间内尽情使用。由此可见，赊销方式销售产品，能够大大提高销售数量，增强资金的流通与周转，也为未来的产品销售提供了保障，意义深远。

（3）风险性。任何事物都有两面性，应收账款既然有经济性，也注定其风险性，应收账款存在着坏账的风险，这种坏账往往是由于债务方的经营不善所导致。购买方如果不能够让本企业正常运转，使自己获得利润，那么就很有可能入不付出，时间一长，就会出现资不抵债的局面，企业面临破产的危机，出现这种情况的话，卖方的应收账款也就很难再收回来，从而形成所谓的坏账。这样一来，卖方企业原有的资产就会减少，即能够被企业用来运行的资金减少，资金的使用率大打折扣。还有一点必须说明，应收账款的坏账损失发生几率与应收账款的金额成正比例关系，所以企业不能为了抢占市场份额而盲目大量的进行赊销，控制一个合理的范围此刻显得尤为重要。

（4）法律性。在交易的过程中，卖方对买方有获取利益的权利，当然卖方也必须在产品的硬性条件上满足买方的要求；而对于买方来说，他必须答应到期无条件还款，严格按照购销合同中的规定执行。双方的权利义务表面上不尽相同，其实在实质上是相同的，他们在法律面前都是平等的，只要签下那份合同，就要受法律约束和保护。所以，彼此要想长期合作就必须严格约束自己，永远本着平等、公平的心态去对待他人。

2 应收账款的现状

2.1 过于追求收入指标

企业经营者为了完成有关的经济指标，为了达到增加销售收入的目的，经常借助于赊销产品的方式来扩大销售，因而产生了大量的应收账款。在现如今绩效考核体质下，很少再有员工去注重资源的使用效率，也不再去严格分析，合理分散资金，缺少了对资金使用的划分。取而代之的是尽所能大量的生产，然后不计方式的大量去销售，致使应收账款越来越多，为坏账的产生埋下了隐患。不仅如此，很少有人实质性的过问应收账款的情况，只是按着既定的程序走个过场，导致很多资金收不回来，严重制约这企业进一步跨越式的发展，这也是应收账款产生的主要原因。

2.2 缺乏好的内部管理

很多企业并没有很好的内部管理方式，更别提完善的管理制度，在部分企业中，各个部门彼此间的交流不够，财务部门一心只专注于账款，销售部门也一心只专注于销售，缺乏必要的交流，从而致使收款与销售难以有效的对应起来。更有甚者对企业账龄老化的应收账款不管不问，任其发展，而且还不断增加新的应收账款，没有一个合理的规划和限制。

2.3 缺失对坏账准备金的关注

企业为了获得利润最大化就必须从增加收入和降低成本两方面入手，而这恰恰导致了应收账款的不断增多。企业在库存商品大量积压的时候，为了降低库存商品的管理成本和仓储费用，为了寻求大量的周转资金，为了能够使得企业正常运转起来，就会采取大量销售存货的措施，即使是赊销，企业也必须硬着头皮和对方达成销售意向，因为只有这样才能一定程度降低企业成本费用，并且企业很少去关注可能发生坏账的处理办法，在企业资金的计划方面，没有把应收账款坏账准备金考虑进去，以至于实际发生坏账时无从下手。

2.4 企业赊销机制不健全

在大部分企业中，很少有用心去设立一个专门负责赊销的一个岗位。为了节约成本，只是让销售人员包揽销售和赊销方案的制定，然而很多销售人员也很难做的想象中的那么好，在金钱的诱使下，赊销方案是否合理早已不是销售人员考虑的重点，他们只注重于销售的数量，因为这样才能让自己赚更多的钱，使自己利益变得更大。即使有些企业注重赊销岗位的设定，但其所制定出来的方案也无出其右，难以保证销售人员认真负责地对待应收账款问题。像这样的缺乏强制性的措施和要求，只能使应收账款成为企业的一大心病，压的企业不敢有大的喘息。

2.5 催收手段缺乏

收集工具是收回款项的必要保证，所以企业必须制定有效的收集工具。企业应当不间断地对外欠的款项进行报账，确保对应收账款做到心里有数。企业事先必须要明白哪些款项一定能够收回，哪些款项可能收不回，哪些款项确定已经收不回了，对一定能够收回的和肯定收不回的款项可以造作规划，把足够的精力放在可能的款项上。说到催收方法，目前主要有面谈、信访等，少而有限的收款方法迫使企业花费更多的人力、物力，很难做到游刃有余。催收难有成效的根源一是企业中负责催收款项的人收款方法单一，没有多方面的去考虑问题，而且从来也没有采取一些技术手段迫使欠款企业不得不还款，例如，企业可以通过某些途径，对大额欠款的客户使其享受不到每月既不付款还能抵扣进项税的待遇，这样就迫使其积极还款。二是企业法律意识普遍不强或者担忧诉讼费用的成本差异，他们不知道或不愿意运用合理的法律手段来向负债方进行索款，只能看着大量应收账款变成呆帐、滞账。而且现如今，市场竞争越来越激烈，客户资源越来越稀缺，很多企业怕通过法律这样的催收途径而使得客户的流失，对企业长远发展造成不利的影响，所以有些企业也被逼着宁愿账款收不回来也要维系客户资源。以上种种凸显了应收账款在催收手段方面存在的问题。

3 加强应收账款管理的建议

3.1 控制应收账款赊销额度

企业要想把日常的应收账款管理工作做好，就必须加强对其赊销额度的控制，而赊销额度的设定必须把客户的资信等级和应收账款总量相结合来考虑，要使赊销额度和等级资信一一对应，不能忙中出错，数据不实。对没有超过赊销额度的客户，企业应按照具体办法进行赊销，对超过赊销额度的客户，企业应加强进一步的审核制度，尽量减少赊销额度，并最终报到上一级领导指示是否赊销商品。

3.2 注重日常内部管理

企业有效的日常管理是一个企业健康发展的保证，有效的应收账款日常管理不仅可以减少企业由于应收账款收不回来而带来的坏账损失，而且也可以使企业有足够的运作资金，使企业能够转动起来。所以企业应该设定专门的收款机构，即使可能带来成本的增加，但相比于大额应收账款的收回还是值得的，不仅如此，企业内部应该加强联系，一个好的企业需要内部的沟通，通过内部各部门的沟通可以发现问题，也可以共同更加有效的解决问题。

3.3 留足坏账准备金

由于商业信用行为的存在，不管企业的信用政策再怎样健全，也不可避免的会产生坏账损失，而坏账损失的大小也往往和所发生的应收账款的多少紧密联系着。所以，企业必须谨慎性地做出决定，要事先评估应收账款，估算坏账损失发生的几率，然后根据具体需要，留有足够的坏账准备金，以备不时之需，从而促进企业健康发展。企业可以从客户的经营情况入手，结合工作总结的经验，估测发生坏账的可能性，制定相关的坏账策略。除此之外，企业专项管理人员应该根据企业业务的繁忙程度，有计划的制定汇报阶段，这样便于上级随时了解企业账款，为企业的信发展进行摩拳擦掌。在财务方面，账龄分析法更加的符合现行发展需要，更能把坏账处理的恰到好处。

3.4 完善信用政策赊销机制

良好的信用政策可以给企业带来各方面的好处，对应收账款而言，合理有效的信用政策可以大幅的减少发生坏账的可能性，企业需要因地适宜地制定符合现时发展需要的信用政策，只有符合需求的政策才能真正意义上解决应收账款存在的问题。一个企业的信用标准如果太过严格，就会使很多潜在的客户另寻他处，使企业的销售难以顺畅的进行，进而使企业货物堆积，得不偿失；如果太过宽松，同样也会带来不好的影响，它会使原本信用等级就差，不可能的客户得以达成销售合作，而所赊销的账款又难以定期的收回，而且还会带来不必要的坏账费用。虽然信用标准可以使得应收账款能够有效收回，但企业不能盲目的制定信用标准，企业信用标准应考虑到行业竞争对手的信贷标准，不能把标准定的太高，不切实际，也不能把标准定的太低，根本起不到作用。在效益最大化的基础上，结合花费最少的原则，制定合理的标准。企业对于信用期限的确定至关重要，因为信用期的长短直接可以衡量信用政策的可行性，如果延长信用期可以使得企业获得的销售收入大于所承担的费用和损失，那么就合理的延长信用期限，如果恰恰相反，就应该适当的减少企业的信用期限。

3.5 完善企业催收体制

企业要想长久发展，要想把规模发展壮大，就必须制定完善各种制度，换言之，企业要想把应收账款这一块做到位，就必须完善其催收体制，改变原有的不必要的部分体制。企业需要制定适合企业规模的核算机制，确保产生效果，而不是跟风随流，投入与产出不成正比，浪费财力。首先，财务科应该储备专门人才，高要求的进行客观分析，抓住重点，一蹴而就；其次，其他各科必须尽可能的配合财务科的工作，尤其是销售科，使企业整体连贯，融为一体。只有这样的配合才能把催收的效用最大化，在节约成本的情况下做的最漂亮。

4 案例：青岛海尔股份有限公司应收账款管理

4.1 青岛海尔股份有限公司简述

青岛海尔股份有限公司成立于1989年4月28日，它是在对原青岛电冰箱总厂改组的基础上，以定向募集资金方式设立的股份有限公司。公司于1993年10月12日向社会公开发行股票， 并于11月19日在上海证券交易所上市交易。

4.2 青岛海尔股份有限公司应收账款评价指标分析

（1）应收账款与流动资产比率A1。该指标反映企业营运资产受应收账款的影响大小，从侧面揭示企业的资金状况，指标越大，说明应收账款管理存在的缺陷越大。

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