摘 要

企业内部控制评价是对企业运营活动调控有效性的评判机制，随着当今企业发展所面临风险日益增大，处于企业控制与调节监控的重要位置。我国内部控制理论发展较晚，国内内部控制评价方法体系大多是延续国外COSO的内部控制评价框架，基于我国国情所建立的内部控制评价体系。现有体系的评价结果主观性较强并且缺乏外部非财务因素的评价指标，企业内部控制的评价范围和内部控制目标与整体战略目标的分解均有待完善。针对这一不足，本文在国内外的研究成果的基础上，将平衡计分卡这一战略评价工具的框架引入内部控制评价体系， 通过对相关理论归纳分析后，基于平衡计分卡的四维度设置评价框架，选取评价指标，构建了基于平衡计分的内部控制评价体系。

通过对大型国有企业中兴通讯公司的内部控制的有效性进行四维度评价，以实例验证本文的评价体系具有可行性。并根据评价结果对中兴通讯公司的内部控制的实施和完善提出建议，使本文的研究成果更具有指导意义。同时为保证基于平衡计分卡的内部控制评价体系能够在企业得到有效实施，本文还对新的评价体系的运行提出保障措施，确保能够持续发挥内部控制评价的有效性。

关键词：平衡计分卡；内部控制；评价；中兴通讯公司

ABSTRACT

The evaluation of enterprise internal control is the judgment mechanism of the effectiveness of the enterprise operation regulation.,with the increasing risk for the development enterprise, Which is in the important position of enterprise control and adjustment position. China's internal control theory developed late, the domestic internal control evaluation system is the continuation from the foreign COSO framework, which is based on national conditions to establish the internal control evaluation system. The evaluation result is subjective and lacks the evaluation index of the external non-financial factors, the evaluation scope of the enterprise and the decomposition of the internal control target and the overall strategic goal should be improved. On the basis of the research results, this paper introduces the framework of the Balanced Scorecard,which is the strategic evaluation tool ,into the internal control evaluation system. After analyzing the relevant theories, set the four dimensions of the Balanced Scorecard as the evaluation frame,then select the evaluation index, finally, build the internal control evaluation system based on the balanced score.

Through the four-dimensional index to evaluate the effectiveness of ZTE, and it verify the feasibly of the evaluation system in this paper. According to the evaluation results of ZTE's internal control recommendations of the implementation and improvement, the research results of this article is more instructive. At the same time,in order to ensure the system can be effectively implemented in the enterprise, this paper also puts forward the safeguard measures to ensure the effectiveness of the internal control evaluation.

Key words: Balanced Scorecard; Internal control; Evaluation; ZTE Corporation

目 录

第1章 绪论 1

1.1研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.2.3 国内外研究评述 5

1.3研究内容与方法 5

1.3.1 研究内容 5

1.3.2 研究方法 6

1.3.3 技术路线 7

第2章 基于平衡计分卡的企业内部控制评价基本理论 8

2.1平衡计分卡相关概念 8

2.2 内部控制概念 9

2.2.1 内部控制的定义 9

2.2.2内部控制的目标 9

2.3 企业内部控制的主要内容 10

2.4 企业内部控制评价范围 10

2.5 企业内部控制评价方法 11

2.6 平衡计分卡用于企业内部控制评价的适用性 12

2.6.1平衡计分卡与企业内部控制的相关性 12

2.6.2平衡计分卡用于企业内部控制评价的可行性 12

2.6.3平衡计分卡用于内部控制评价的设计思路 12

第3章 中兴通讯内部控制评价现状及问题分析 16

3.1中兴通讯概况 16

3.1.1公司的经营概况 16

3.1.2公司的组织架构 16

3.2中兴通讯内部控制实施现状 17

3.3中兴通讯内部控制评价现状 18

3.4现有内部控制评价体系存在的问题 18

第4章 中兴通讯内部控制评价指标体系与评价结果 20

4.1内部控制评价的实施主体 20

4.2内部控制评价指标的选取原则 20

4.3内部控制评价指标体系的构建 21

4.3.1财务层面 21

4.3.2客户层面 23

4.3.3内部流程层面 24

4.3.4学习与成长层面 25

4.4 内部控制评价的标准 25

4.5 基于平衡计分卡的中兴通讯内部控制的评价结果 26

第5章 中兴通讯完善内部控制评价的建议 31

5.1中兴通讯完善内部控制评价的措施 31

5.2基于平衡计分卡的内部控制评价体系的保障措施 31

第6章 研究结论与展望 33

6.1研究结论 33

6.2研究展望 33

参考文献 35

致 谢 37

第1章绪论

1.1研究目的及意义

1.1.1 研究目的

随着全球化经济发展越来越迅速，企业发展面临着越来越多的外在挑战和内在的管理风险，企业的内部控制评价被企业决策与治理机构看作能够不断发现企业自身的内部管理缺陷与外部风险规避，并能够提升企业价值与管理水平的重要措施，在国内外的理论和实践中都受到高度重视。将平衡计分卡引入内部控制评价是一种方法的创新，通过平衡计分的维度构建内部控制评价指标体系，对企业内部控制进行综合评价，能够从战略层面对内部控制进行评价，更适应于企业长期发展的内部控制评价需求。

而我国对于内部控制这一方面的发展还是较为落后的，尤其是国有企业、行政事业单位等在内部控制上还存在较多问题。现以中兴通讯股份有限公司为例，基于平衡计分卡对其内部控制进行评价，实现从战略角度对内部控制进行评价，有利于企业规避长期发展战略实施中的潜在风险，并针对中兴通讯完善内部控制提出相应的管理建议。

1.1.2 研究意义

（1）构建基于企业长期战略的内部控制评价体系