摘 要

当前，国外跨国公司广泛运用财务共享服务模式，取得了良好的成效，但由于我国引入财务共享服务模式较晚，企业在具体运用模式的过程中还存在一些问题，尤其是绩效管理问题。绩效管理作为协助企业实现战略目标的有效手段，是成功实施财务共享服务的关键一环，如何实现财务共享服务模式下的有效绩效管理亟待研究。

本文主要运用文献研究法和案例分析法，首先阐述了财务共享服务的相关理论以及财务共享服务模式下绩效管理的方法体系；其次从理论着手，分析了现阶段我国实施财务共享服务的企业在绩效管理中存在的问题及造成这种问题的原因；然后以花旗银行财务共享服务模式下的绩效管理情况为例，总结其成功经验；最后针对存在的问题，结合经验提出加强我国企业在财务共享服务模式下绩效管理的措施。

本文特色在于不囿于财务共享服务中心的绩效管理，对整个企业在财务共享模式下的绩效管理进行研究。

关键词：财务共享服务；绩效管理；平衡计分卡

Abstract

At present, foreign multinational companies widely use the financial shared service mode and have achieved good results. However, due to the late introduction of financial shared service mode in China, there are some problems in the process of concrete application of the mode, especially the problems about performance management. Performance management, which is an effective means to help the company achieve strategic goals, is the key to the implementation of financial shared services. How to achieve effective performance management under the financial shared service mode needs to be known urgently.

This article mainly uses the literature research method and the case analysis method. Firstly, it elaborates the related theory of financial shared service and the method system of performance management under the financial shared service mode; secondly, it analyzes the existing problem of enterprise performance management and the causes of such problems under the financial shared service mode in China at the present stage; then it takes the performance management situation of Citibank under the financial shared service mode as an example and summarizes its successful experience; finally, combining the experience, it proposes the solution to strengthen the enterprise performance management under the financial shared service mode in China.

The feature of this article is that it is not only the study of the performance management of the financial shared service center, but also the study of performance management of the entire enterprise under the financial shared mode.

Key Words：Performance management；Financial shared service；Balanced scorecard

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 写作思路和研究方法 3

第2章 财务共享服务模式与绩效管理 4

2.1 财务共享服务理论 4

2.1.1 财务共享服务的概念 4

2.1.2 财务共享服务理论基础 4

2.1.3 财务共享服务的职能及特点 5

2.1.4 财务共享服务模式的分类 6

2.2 财务共享服务模式下的绩效管理 6

2.2.1 财务共享服务模式下绩效管理的内涵 6

2.2.2 财务共享服务模式下绩效管理流程 7

2.2.3 财务共享服务模式下绩效管理方法 8

第3章 财务共享模式下绩效管理问题及成因分析 11

3.1 财务共享服务模式下绩效管理存在的问题 11

3.1.1 财务共享服务模式下绩效管理目标模糊 11

3.1.2 现有指标体系难以适应财务共享服务模式 12

3.1.3 财务共享服务模式下绩效考核措施滞后 12

3.1.4 财务共享服务模式下绩效管理信息整合度低 13

3.2 财务共享服务模式下绩效管理问题的成因分析 13

3.2.1 管理者缺乏对财务共享服务的认知及战略意识 13

3.2.2 缺乏完善的绩效管理指标体系 14

3.2.3 缺乏对绩效管理的全面落实 14

3.2.4 缺乏完善的信息管理系统 15

第4章 花旗银行案例分析 16

4.1 花旗银行财务共享服务简介 16

4.2 花旗银行财务共享服务模式下的绩效管理要求 17

4.2.1 制定合理的绩效计划 17

4.2.2 注重绩效辅导 17

4.2.3 实施有效的绩效评价 17

4.3 花旗银行财务共享服务模式下的绩效管理方法 18

4.3.1 十字路口法 18

4.3.2 九格方图 19

4.3.3 平衡计分卡 19

第5章 加强财务共享服务模式下绩效管理对策 21

5.1 明确财务共享服务模式下绩效管理目标 21

5.2 构建科学的财务共享模式下绩效管理指标体系 21

5.3 完善绩效激励机制 23

5.4 合理确定绩效考核周期 24

5.5 提高绩效考核信息整合水平 24

第6章 结论与展望 26

6.1 研究结论 26

6.2 研究不足与展望 26

参考文献 27

致 谢 28

第1章 绪论

本章交代了选择财务共享服务模式下企业绩效管理作为论题的研究背景和研究意义，国内外关于此论题的研究现状，阐述了论文的写作思路与写作方法。

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

随着信息技术的发展、互联网 时代的到来，企业的发展受到了很大的影响。一方面，网络信息技术促进了产业结构的优化升级，企业所面对的环境发生了巨大的改变；另一方面，企业之间的竞争加剧，为了进一步的降低成本，提高竞争力，企业亟需管理模式和组织结构的变革。基于此背景，传统的财务管理模式下业务处理效率低下，没有统一的标准，信息传递缓慢，已经无法适应需要快速传递信息、信息质量要求很高的环境。财务共享服务模式应运而生，高效整合了企业的资源，抽离各业务单元财务部的部分职能集中在同一机构，促使业务流程的标准化，达到了规模化的要求，降低了成本和企业管理风险。这一优势让财务共享服务模式在先进的跨国企业中被广泛运用并取得了良好成效。

目前，我国虽有部分企业已经开始建立财务共享中心，但财务共享模式在我国的应用起步较晚，还是摸索性的研究，财务共享服务模式下的绩效管理更是鲜有相关的理论研究，也少有相关的实践。绩效管理作为运营管理的一部分，对于财务共享服务的价值具有正向的作用^[1]。科学的绩效管理从绩效计划到绩效考核，客观地评价了企业各业务单元和中心的绩效，可以修正企业实施财务共享服务过程中与战略目标产生的偏差，最终持续地提升企业的竞争力。然而多数企业虽然试行了这种新的管理模式，却仍然采用传统的绩效管理方法或使用的绩效管理工具不当，导致实施财务共享服务的效果不佳，财务共享服务模式下的绩效管理问题亟待研究和探讨。

1.1.2 研究意义

本文从财务共享服务与绩效管理的理论着手，结合国内企业现状对财务共享服务模式下绩效管理存在的问题和成因进行研究，再借鉴国外企业的成功经验，研究其绩效管理的方式，并结合我国国情，为加强我国企业在财务共享服务模式下的绩效管理提出改进措施，既有理论意义，又具有实践意义。

财务共享模式在我国引入的时间不长，相比较国外先进的跨国企业中的广泛应用和丰富理论，我国企业在这方面还有很大的差距。虽然绩效管理理论一直在不断地发展进步，但在我国，财务共享服务模式下绩效管理的相关理论还不成熟，也不丰富，需要进行广泛的探讨和研究来扩充相关理论。绩效管理作为实现战略目标的有效手段，是成功实施财务共享服务的关键一环。但目前我国实施财务共享服务模式的企业大多处于试运营的阶段，对于财务共享服务模式下的绩效管理研究更是还在探索阶段，没有国内市场的案例参考，缺乏有中国特色的成功经验。通过借鉴国外企业的成功经验并结合我国国情分析，企业可以在该模式下的绩效管理有所借鉴。

1.2 研究现状

1.2.1 国外研究现状

国外对于财务共享服务模式下绩效管理的研究主要有两种代表性的观点。

花旗银行在财务共享服务模式下采用的主要绩效管理工具是平衡计分卡。2007年，花旗的Maria Mandler在《亚洲共享服务中心的趋势》的演讲中指出，花旗银行充分体会到了财务共享服务模式带来的好处，也没有停下改进的脚步。对于绩效管理问题上，花旗银行在二十世纪九十年代中期便开始采用平衡计分卡，在财务共享模式下，花旗仍然选择使用平衡计分卡来完善企业绩效管理，特别是财务共享中心的绩效管理。平衡计分卡可以从多个维度全面地衡量企业绩效，强调了战略与绩效管理的紧密联系。它达成了财务指标和非财务指标的平衡，也反映了短期目标与长期战略的联系，适用于企业在财务共享服务模式下的绩效管理。

摩托罗拉在财务共享服务模式下创新性地使用了六西格玛进行绩效管理。六西格玛是摩托罗拉公司的比尔·史密斯于1986年提出的，是一种可以提高业务流程效率从而提高企业绩效的管理方法。六西格玛本属于质量管理的范畴，但摩托罗拉不仅把它用于制造性业务流程的质量管理，还运用它进行绩效管理。六西格玛追求顾客满意度，降低成本的核心要求适用于服务性业务流程，即恰好适用于共享服务业务模式下的业务流程。在共享中心，客户的基本要求就是服务质量和服务时间，六西格玛可以帮助客户根据明确的目标设计达成目标的清晰路线，让工作量化，业务流程效率得以提高，组织绩效也自然提高。

1.2.2 国内研究现状

何涛（2009）在《对财务共享服务中心实施绩效考核的应用初探》中提出制定KPI是建立财务共享中心绩效考核指标体系的核心，同时要使用平衡计分卡从各个维度设计构建财务共享服务中心的绩效指标体系。

万蓓（2010）通过规范研究的方法，从财务共享模式下的企业绩效管理方面的理论知识去分析我国财务共享模式下绩效管理问题，并借鉴花旗银行的先进经验，归纳总结出我国在该模式下实现有效绩效管理的启示。

鲁丽佳（2014）通过规范研究的方法，列举了我国绩效评价所存在的一些问题，并综合分析花旗银行和汉高中国区的案例，对完善构建财务共享模式下的绩效评价体系提出了建议。

林一真（2017）结合平衡计分卡和六西格玛等方法，针对不同的财务共享服务模式设计财务共享中心组织绩效和岗位绩效。

程平、赵敬兰（2017）运用了大数据技术，基于云会计平台搭建了财务共享中心的绩效管理框架模型，同时改进了财务共享中心的绩效管理流程。

李伟、欧玲（2017）设计了适用于企业财务共享服务中心的绩效指标，完善了财务共享服务中心的绩效指标体系，并先基于平衡计分卡拟定绩效指标框架，再运用群决策-专家的层次分析方法对绩效指标赋权，从而发现影响财务共享中心绩效的关键因素，提出了提高财务共享中心绩效的可行性建议。

1.3 写作思路和研究方法

本文按照提出问题、分析问题、解决问题的一般思路，以财务共享服务模式和绩效管理相关理论为理论基础，提出财务共享服务模式下企业绩效管理存在的问题并分析问题成因，另外分析财务共享服务模式下花旗银行采用的绩效管理措施，借鉴其成功经验，并结合我国国情，为加强我国企业在财务共享服务模式下的绩效管理提出改进措施。

本文主要采用文献研究法和案例分析法两种技术方法来进行研究。文献研究法是指充分研究国内外相关文献和研究，归纳整合相关的资料信息，并基于这些研究成果来撰写论文，构建自己的理论框架。案例分析法是指本文选择了实施财务共享服务的花旗银行作为案例来进行研究，借鉴它在绩效管理中实施的有效措施，为加强我国财务共享服务模式下的绩效管理带来启发。

第2章 财务共享服务模式与绩效管理

本章阐述了财务共享服务模式的相关理论，对财务共享服务模式下绩效管理的流程方法进行了梳理和总结，为后续的研究提供了理论支持。

2.1 财务共享服务理论

2.1.1 财务共享服务的概念

美国福特公司在20世纪80年代率先实施共享服务。其后共享服务的思想被明确，在理论和实践上都受到了广泛的探讨。

共享服务是指企业把分散在不同业务单元的事务性或专业性强的事务抽离出来，由专门成立的独立实体提供统一服务。本质上是一种运营管理模式的创新变革，由不断发展着的信息技术推动。

财务共享服务是共享服务中应用的最广泛的一种，起源于财务部门，在各方面都秉承了共享服务的特点。陈虎和孙彦丛在《财务共享服务》中指出，财务共享服务之所以可以达到整合资源、降低成本、提高服务质量的要求，是因为它把分散在企业各业务单元的重复性财务工作抽离出来，集中在财务共享中心处理，通过这种方式，企业可以有效地利用有限的资源研究核心业务^[2]。

2.1.2 财务共享服务理论基础

（1）规模经济理论

规模经济理论指在特定范围内，单位成本随着产品绝对量的增加而递减，即扩大规模可以降低平均成本，提高利润水平。规模经济理论源于制造业，但存在固定成本的行业都适用。它是现代经济学的基本理论之一。

财务共享服务中心统一处理原来各业务单元的部分财务业务后，业务量达到原本分散状态下的很多倍，同时通过规范化的管理和标准化的流程，提高业务效率，降低业务成本，在集团范围内实现规模经济。

（2）企业流程再造

流程再造理论由美国著名管理学家Michael Hammer于1993年在《企业流程再造》一书中提出，基本内容为从核心和根本上去重新分析企业程序，以绩效来管理企业程序变革的过程，从核心业务流程中抽离非核心业务，让企业更多地关注核心业务，进而让企业价值得到提升。

财务共享服务将企业基础的财务职能抽离，交由财务共享服务中心统一处理，正是基于企业流程再造的思想，让各业务单元聚焦于核心业务上，提高核心竞争力。

（3）组织结构理论

现代组织结构理论中，企业组织有垂直型和扁平型两种结构，扁平型的组织结构比垂直型的职能机构小、管理层级少、信息传递快且保真，因此在灵活性、敏捷度和适应性方面优于垂直型结构。企业实施财务共享服务后，职能部门和人员大大精简，内部组织结构的扁平化得以实现。

2.1.3 财务共享服务的职能及特点

（1）财务共享服务的职能

财务共享服务之所以被广泛应用，是因为它不仅提供基础核算业务，还提供战略管理和经济决策相关的服务。如表2.1所示，财务共享服务的职能根据实施难度和重要性可以分为三类。

表2.1 财务共享服务的职能

（2）财务共享服务的特点

① 服务性和协议性。在传统管理模式中，财务部一般是负责财务方面的事务工作的部门。在财务共享服务模式下，财务共享中心是服务的提供者。财务共享中心提供服务前需要通过双方协商签订服务水平协议，协议中明确服务内容、收费标准与方式、时间期限等内容。签订协议以后，财务共享中心可以按照协议的标准为内外部客户提供服务。

② 规模性。财务共享服务模式下，各业务单元中原本分散的财务核算业务于财务共享中心集中处理，统一为各业务单元和总部提供会计核算服务。对业务进行统一处理后，业务量比原来大了许多倍，单位产品分摊到的固定成本更少，形成规模经济。